国有企业财务会计管理制度.docx

- - 财务会计管理制度 　总则 　为了加强*********有限公司（以下简称公司）财务会计管理，规范公司财务会计确认、计量和报告行为，保证公司财务会计信息质量，保护公司及其相关方的合法权益，推进公司财务制度建设，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和国家有关法律、法规，结合公司实际情况，制定本制度。 　财务会计的职能是根据公司制定的财务战略对公司资金筹集使用，资产营运，成本费用，收益分配等日常经营活动进行准确的核算，加强财务会计监督和财务会计信息管理，服务企业经营管理。 　公司根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理制度》规定，填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案，加强财务会计基础管理。 　公司定期编制财务会计报告。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映公司经营者履行责任情况，有助于财务会计报告使用者作出经营决策。 　公司财务会计报告使用者包括国资委、证监会、财政厅、税务、银行等外部机构，公司股东、董事、监事等管理人员和统计、宣传等内部部门。 　公司以权责发生制为基础，对本身发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告。 　公司会计确认、计量和报告以持续经营为前提。 　公司划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、季度和月度。 　公司会计核算以人民币为记账本位币，采用借贷记账法记账。 　公司根据交易或事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 　本制度适用于公司所控制的各子、分公司。 　会计信息质量要求 　可靠性。公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 　相关性。公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 　可理解性。提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 　可比性。公司提供的会计信息具有可比性，在不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同公司发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 　实质重于形式。公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 　重要性。公司的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。 　谨慎性。公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 　及时性。公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 　资产 　资产是指公司过去的交易或事项形成的、由公司拥有或控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。 公司过去的交易或事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或事项。预期在未来发生的交易或事项不形成资产。 由公司拥有或控制，是指公司享有某项资源的所有权，或虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被公司所控制。 预期会给公司带来经济利益，是指直接或间接导致现金和现金等价物流入公司的潜力。 　符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产： 与该资源有关的经济利益很可能流入公司； 该资源的成本或价值能够可靠地计量。 　符合资产定义和资产确认条件的项目，列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不列入资产负债表。 　公司的资产归类为流动资产和非流动资产。 第一节　流动资产 　流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收及预付款项、存货及一年内到期的非流动资产等。 资产满足下列条件之一的，归类为流动资产： 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； 主要为交易目的而持有； 预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现； 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 　货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 现金和银行存款。公司设置现金和银行存款日记账，根据业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细管理。 有外币现金和存款的单位，分别按人民币和外币进行明细管理。 现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。 其他货币资金是指公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、