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（库存管理）燃料库存盘 点审计 、 燃料库存盘点管理审计 1 、审计重要性 对燃料库存的盘点，是审计必须要做的工作，因为他关系到入厂 煤、入炉煤的真实状况；关系到历史成本的真实情况，还可以通过盘 点发现管理中存在的问题和可能的舞弊行为。 2 、审计（监督盘点）的程序 （1）盘点前的 ①盘点时间的确定。是在审计初期开始呢？还是在审计快结束进 行，还是在审计中期进行，视审计任务的需要。 ②对以前盘点情况的了解。包括参加的盘点人员、使用的盘点方 法、采用的盘点工具、煤场的分布状况、经常盘点盈亏的数量及变化 等。 ③燃料外存和贮存外单位燃料的情况。 ④充分了解计量工具的性能、和使用方法。 ⑤获取盘点前煤场的具体统计数量 （这是重点），因为这个数据 最后是要与煤场的实际盘点结果相核对的，这个数据不准，你即使煤 场盘的再准，最后所计算出的盘盈亏都会有很大的差距，从而失去盘 点的意义。 ⑥在盘点前应亲自了解煤场的形状、盘点线路等。 ⑦、要求煤场做好煤堆整理。 （2）实地观察、监督盘点 。如有不合规的事项出现，应予以制 止。如审计人员对其专业不够了解，可聘请专业人员协助。 （3）分析盘点结果 盘盈： •皮带称不准，造成计算误差； •煤耗计算虚高； •进厂煤计量不准； •入炉煤热值虚低（与煤耗对应）等。 • 盘亏： •皮带称不准，造成计算误差； •煤耗计算虚低； •进厂煤计量不准； •入炉煤热值虚高（与煤耗对应）； •虚假煤入库，； • 基本持平： 对盘点结果的基本持平，在规定的亏盈比例范围内（+_0.5%）。 燃料库存盘点管理审计 审计的目的、主要内容 审计的方法 关键点 （1）煤场的存煤量是否 1 、了解盘存形式，1 、检测手段； 经常保持在 10～15 天 检测手段，参加人 2 、盘点前资料的充 的用煤量(或公司规定 员 分准备，并做亲自 的范围内) 。燃用多种煤 2 、参看上月存煤 的核查； 的电厂是否按规定进行 盘存表，实地观察 3 、认真的实地盘点； 分类堆放，洒均压实， 煤场状况，熟悉盘 4 、对盘点结果的分 烧旧存新。是否按锅炉 点前所应准备的 析 设计和煤质掺烧制度进 材料、工具，要求 行掺烧。 煤场按要求做好 （2）是否坚持每月对燃 煤 堆 的 整 料盘存，盘存时是否由 理 燃料管理部门负责有 3 、实地进行盘点； 部门参加。煤场损耗是 4 、了解其其他用 否在规定的日平均储存 煤、水分差和煤亏 量的千分之五范围之内，吨的处理 超过场损规定的是否查 明原因，分清责任，并 作相应的账务处理。 A 审计底稿 编号：02 被审计单位：有限责任公司附件：共页 审计项目名称 煤场库存—盘盈 审计日期 2006 年 X 月 20 日 由于入厂煤量影响，05 年末预计煤场盈煤 1 万吨 《电生16-1表》》显示：2005年全年入厂煤量= （矿方供应量合计）- （-9642）（运 输耗损）+33680 （其他收入量）-360 （调出量）=吨； 公司 MIS 系统“平电公司来煤计量统计报表”中入厂煤净重累计吨，与电生 16-1 审计 表相差-=46302 吨。 事项 2005年期初库存69885吨，实际耗用合计吨，水份差调整 1025吨，期末库存36874 摘要 吨，11 月煤场盘盈 30000 吨、12 月煤场盘盈 3000 吨，合计 330