国外绩效审计及启示.docx.pdfVIP

　　绩效审计是有别于财务审计、合规审计的一大审计类型。 　　绩效审计作为现代审计的重要标志，已成为当今世界政府审计的 主流，是我国政府审计的发展方向。 　　长期以来，美国、英国、德国、法国、加拿大、日本、俄罗斯、 印度、南非等国家审计机关致力于开展绩效审计，取得了显著成效。 　　这些国家审计机关开展绩效审计的有益经验和做法，值得正在探 索绩效审计的我国审计机关学习借鉴。 　　一、国外审计机关绩效审计概况一美国。 　　美国的政府绩效审计经过 40 多年的发展，在帮助政府进行角色 调整、风险管理和综合治理等方面均发挥了显著作用。 　　如今美国审计署的绩效审计开展比例已达到 85。 　　美国审计署通过关注联邦政府各机构的工作效率和整体运行，不 断对各相关部门及政策工具进行评估，以此服务于国会和美国民众， 成为美国提升国家治理效果的重要保障。 　　2013 财政年度，美国审计署发布了 709 份报告，提出了 1430 项 建议，其中 80 被国会和被审计单位采纳，全年审计工作为联邦政府 产生可量化的经济效益达 515 亿美元。 　　随着治理全球化进程，美国审计署的绩效审计更加关注国家政策 措施的全球和区域风险，绩效审计报告内容也随之扩展到众多非传统 领域，其中国土安全、老兵事务、国际事务等审计业务增长幅度较大。 　　1 绩效审计职责。 　　根据美国现行法律，其审计署绩效审计的法定职责包括一是对联 邦政府履责情况和绩效进行审查评估，并向国会提交审计报告或发表 证词，包括政府履行法定职责的绩效状况、重大政策实施状况及效果、 重大决策事项等。 　　二是对联邦现行重大外交、军事、财政、金融和商业政策进行跟 踪审计，评估政策及其执行的有效性并提出完善建议。 　　三是对联邦机构和投资项目包括接受联邦资金资助的地方政府 和私营机构进行绩效审计评价，提出建设性意见，帮其改进管理，提 高绩效。 　　2 绩效审计特点。 　　一是绩效审计战略目标与国家治理目标的内在一致性。 　　美国审计署的绩效审计紧紧围绕美国国家治理目标开展工作，顺 应国家治理的新需求扩大关注角度。 　　美国审计署制定六年战略规划，且每四年更新一次。 　　以 2007 至 2012 年战略规划为例，美国审计署绩效审计的战略目 标分别是帮助国会和政府应对金融安全问题、本土安全威胁和全球化 挑战，帮助政府进行角色转换以适应 21 世纪挑战。 　　二是开展政府职能重复、交叉与分割审计。 　　2010 年，美国审计署针对联邦政府巨大的债务赤字导致政府财 政的不可持续发展问题，通过审计调查结合例行的审计工作，确定了 联邦政府部门职能中不必要或潜在的重复和交叉事项，找到了存在职 能分割的项目和领域，提出了解决措施，进而节约了行政成本。 　　近期公布的 2014 年度报告中，披露了 11 个发生重复、交叉与分 割的政府行为证据，15 个可避免浪费的领域，向国会提出了 64 项改 进措施，预计可节省 5 亿美元以上的财政支出。 　　三是采用科学的审计方法。 　　美国审计署采用综合评价法、结构访谈法、案例研究法等审计方 法提高绩效审计质量。 　　前瞻性分析审计也是美国审计署绩效审计实务中常用的重要方 法，其分析评价内容包括政府如何做好对未来需求、成本和结果的预 测，以更好地为国会决策提供服务。 　　3 绩效审计报告。 　　绩效审计报告是美国审计署审计报告的主要组成部分，称之为报 告与证词。 　　绩效审计报告所涉及的被审计部门和机构可分为行政部门、独立 机构、司法机构、立法机构、国际组织、特殊领土六类。 　　美国审计署网站显示，其累计发布的 52 万余份审计报告中，涉 及行政部门的报告最多，达 3 万余份；其次是独立机构，将近 1 万份。 　　绩效审计报告所涉及的专题非常广泛，包括审计与财务管理、预 算与支出、经济发展、教育、就业、能源、金融市场与制度等 30 余 个。 　　涉及最多的专题是审计与财务管理 9700 余份，其次是政府运营 8100 余份。 　　在发布的绩效审计报告中，有一部分被称为证词，是美国审计署 根据国会有关委员会的要求提供的，为该委员会职责范围的事项提供 证据支持。 　　2010 财政年度，美国审计署向国会提交了 67 份证词。 　　2012 财政年度，美国审计署在国会有关委员会会议之前作证 159 次。 　　二英国。 　　英国的绩效审计走在世界审计的前列。 　　英国审计署每年完成约 60 个单独的绩效审计项目，财务审计项 目也均包含了绩效审计的内容。 　　绩效审计范围涉及国防、交通、教育、环境、养老、卫生、文化、 法律、财政、农业等