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PRING 经营所得个人所得税 尤尼泰河北税务师事务所:纪捧巧 PRING 壹 贰 经营所得 合伙企业所得 特殊生产经营所得 01 经营所得 经营所得 依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第五款,经背所 得,是指: 1个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、 合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经 营的所得 2个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得; 3个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所 得 4个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 二、经营收入 依据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的通 知》第四条收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的 活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服 务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务 收入和营业外收入。 依据《个体工商户个人所得税计税办法》第八条个体工商户从事 生产经营以及与生产经营有关的活动(以下简称生产经营)取得的货 币形式和非货币形式的各项收入,为收入总额。包括:销售货物收入 、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收 入、其他收入。 二、经营收入 1国债利息收入 依据国家税务总局关于企业国债投资业务企业所 得税处理问题的公告国家税务总局公告2011年第36 号,企业投资国债从国务院财政部门(以下简称发 行者)取得的国债利息收入,应以国债发行时约定 应付利息的日期,确认利息收入的实现。 国债利息收入=国债金额Ⅹ(适用年利率∶365) 持有天数 二、经营收入 例:个人独资企业A公司于2018年5月10日购买了5年 期国债100万元,票面利率5%,按年付息,2019年12 月10日将此国债以104万元转让给B公司,则A公司 2018你那和2019年的利息收入和转让财产收入分别是 多少? (一)2018年 没有利息收入,也没有转让财产收入。 二、经营收入 (二)2019年 12019年5月10日取得利息收入5万元。 212月10日转让时,持有期间的利息收入 100*5%/365*214=293万元。 3:2019年转让国债应交的增值税和附加=(104-100) 66%(1+7%3%+2%=0.254万元 42019年转让财产收入=104-100293-0.254=0816万元 52019年免税的利息收入共计5+2.93=7.93万元一 二、经营收入 2债务重组收入 例:个人独资企业A公司2016年1月1日向B公司 借款50万元,年利率10%,按年付息,2018年12月 到期还本。2018年12月,A公司资金紧张,预计无法 偿还借款本金和最后一年的利息共计55万元。2019 年2月,经双方友好协商,A公司以持有的甲公司股份 作价50万元抵债,利息5万元豁免,该股份账面价值 30万,公允价值45万元。请计算债务重组收入。 二、经营收入 (一)财产转让收入:45-30=15万元 (二)债务重组收入55-45=10万元