农民合作社的财务报表.ppt

农村合作社 财务会计报表讲座 李述 农村合作社财务会计报表 X容X导图 财务报告是财务会计最具影响意义的一种方法。它既是对其他会计 方法应用的延续,也是最终实现会计目标的主要手段。财务报告也是会 计循环的一个关键的节。本内容主要介绍资产负债表、盈余及盈余分配 表、成员权益变动表、科目余额表和收支明细表 交易事项 会计确认会计凭证下[会计计量 账户设置 复式记账 会计账簿 成本计 财产清查 会计报告 财务资产盈余表经营 状况/负债表 成果 会计目称 第一讲财务报告概述 财务报告的定义、作用、种类 (1)定义 会计报表是根据合作社日常的会计核算资料归 集为依据编制的,集中概括地反映合作社某一特定 日期财务状况和某 计期间经营成果书面报告。 编制公计报表是合作社会计核算的一种专门方法 是合作社会计核算过程中最后提出的结果,也是会 让核算工作的总结,全面体现了会计核算的要求和 质量。 交易 取得或 编/(务状况 填制原 制勹经营成果 事项 始凭证 填制记 登记会 财务 现金流量 某一会计期间 A会计 翻间 某一特定日期报B会计期间 簿 (2)财务报告的作用 企业 资产负债表 财务会计报告 成员权益变 ◆财务状况 动表 ◆所有者权益 会 盈余及盈余 现金流量表 息 分配表 ◆现金流量 ◆经营成果 附注 附注 计 信 A有助于投资者和 C有助于社会公众 债权人等做出投资 附注 附注 供应商、客户等) 和贷款等经济决策 作出是否供货等经 B有助于政府经济管 济决策 理部门进行宏观经济 调控等经济决策 资产负债表 盈余及盈余分配表 精智 殂 石动产 兰出 长 加: 育者【 什出 要丝 年丰图 3、会计报表的种类 会计报表一般可以按照它所反映的经济内容、编报 时间、编报单位和服务对象进行分类。 (一)按照反映的经济内容分类,可分为以下几类: 1.科目余额表 2收支明细表 3资产负债表 4.盈余及盈余分配表 5成员权益变动表 (二)按照编报的时间分类 月份或季度报表是按月份或季度编报,以简明扼要的形 式反映某一月份或季度合作社财务状况和收支情况的会计报 表。如“科目余额表”和“收支明细表”就是每月或每季都 要编报的会计报表。 年度报表是按会计年度编制和报送,全面反映合作社全 年财务状况和经营成果的报表。如“资产负债表”、“盈余 及盈余分配表”和“成员权益变动表”,就是每年才编报的 会计报表 《合作社财务会计制度》规定,合作社应按登记机关规 定的时限和要求,及时报送资产负债表、盈余及盈余分配表 和成员权益变动表 (三)按照编报的单位分类 单位报表是由合作社在日常会计核算基础上编制的报表 汇总报表是农村经营管理部门根据单位会计报表逐级综合汇 总编制的会计报表。 《合作社财务会计制度》规定,各级农村经营管理部门 应对所辖地区报送的合作社资产负债表、盈余及盈余分配表 和成员权益变动表进行审査,然后逐级汇总上报,同时附送 财务状况说明书,按规定时间报农业部。 (四)按服务对象分类 分为内部会计报表和外部会计报表。 会计报表的编制要求 真实可靠 编报及时 便于理解 (-)、真实可靠 1涵义:会计报表指标应当如实反映企业的财务状况、经营成果和 现金流量 2保证会计报表的真实可靠需做的准备工作 (1)企业在编制年度财务会计报告前,应当按照规定,全面清查资 产、核实债务 (2)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致,记 账方向是否相符 (3)依照规定的结账日进行结账,结出有关会计账簿的余额和发生 额,并核对各会计账簿之间的余额 (4)检査相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行 (5)对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项 检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处 理是否合理 (6)检査是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期 或者本期相关项自。在前款规定工作中发现问 的会计制度的规定进行处理。