为什么要建立全面预算管理的体系.pptVIP

全面预算管理培训 北大纵横管理咨询公司 2003年10月 本次培训的安排 第一讲:为什么要建立全面预算管理体系(半天) 第二讲:建立什么样的全面预算管理体系(半天) 第三讲:如何制定预算(一天) 第一讲:为什么要建立全面预算管理体系 全面预算的演变 二、现代企业管理中全面预算与战略、计划与考核的 关系 ·三、中国企业全面预算管理中常见问题分析 四、如何有效实施全面预算管理 五、信息化环境下财务人员的角色定位与工作重点 引言 凡事预则立,不预则废 韩愈 现代管理实践中,市场瞬息 万变,企业管理者如果不能 充分认识到预算的意义,不 懂得如何科学地编制预算, 或者空有预算而不善加利用 则关乎企业”立废存 、全面预算演变的历史 全面预算管理作为对现代工商企业成熟与发展起过 重大推动作用的管理系统,是企业内部管理控制的 种主要方法 20世纪20年代 年代 50年代后 从最初的计划 在美国的通用电 协调,发展到现在 气、杜邦、通用 企业预算的职能的兼具控制、激励 汽车公司产生之 相对简单,主要 评价等功能为一体 的一种综合贯彻企 后,很快就成了 用于产品成本的 大型工商企业的 分析、预测、控业经营战略的管理 制和考核 机制,全面预算管 标准作业程序。 理已处于企业内部 控制的核心地位。 杜邦成长案例 20世纪初涉足石油化工领域,20年代大 举进入,60年代末期开始生产化工建筑用 材,70-80年代进军精细化工和医药领域 90年代又开始进入生物科学领域。目前 杜邦公司已经成为一家全球性的化学、材 和能源公司。杜邦在财富500家美国最 大的工业/服务公司排行榜上名列第70位。 总收入:2001年总收入为247亿美元。 净收入:43亿美元。 雇员:79,000人,其中大约一半工作在美 国本土以外 全球分布:在全世界遍布70个国家开展 业务,有135个生产和加工设施 杜邦公司成立于1802年。 科研机构:在美国有40多个研发及客户 个制造火药的小作坊 服务实验室,在11个国家有超过35个的实 起家,靠火药的生产而 不断发展壮大 19—20世纪杜邦公司的成长 19世纪,“凯撒 型经营管理” 20世纪初集团式经营 20世纪中后期 利、尤金 事业部式经营 执行委员会”,隶属于最高决 策机构董事会之下 建立了预测、长期规划、预算编 公司规模不大,直制和资源分配等管理方式。管理 到1902年合资时才2职能分工 市场需求的变化 400万美元 各单位申请的投资,要经过有关/改变商品生产 按各产品种类设 经营产品比较单一部门专家的审核,对于超过一定立独立核算分部 基本上是火药: 数额的投资,各部门主管没有批 公司产品质量占了准权。执委会作出的预测和决策 在各分部下 绝对优势,竞争者,各生产部门和职能部门必须按 则有会计、供应 难以超越; 月按年向执委会报告工作。在月 生产、销售 ·市场变化不甚复杂。度报告中提出产品的销售情况、 运输等职能处 收益、投资以及发展趋势;年度 报告还要论及五年及十年计划 以及所需资金、研究和发展方案 杜邦公司的成功因素 作为一个世界性的跨国公司,它之所以能够保持200年经久不衰, 其根本原因有三条 是适应环境变化的独特能力。用他们自己的话说:“在公司的 发展史上,数次进行自我重组和改革,是它成立200年来始终保持 作为一家具有竞争力全球公司的重要原因”。 二是始终能够根据市场需求的变化开发出独具特色的产品,领导 市场的新潮流,并以此确定自身的品牌形象。 是以全面预算的核心的内部管理控制体系的成功运行。 通用汽车公司一现代预算管理思想的雏形 1920年,通用汽车公司( General motors,GM)成为杜邦公司的子 公司后, Pierre du pont, Donaldson brown和 Alfred sloan又在20 年代早期在GM进行了管理控制系统的革新。实际上,多数现代企 业的组织形式和报告评价体系都是从GM演进过来的。GM的目标是 着眼于整个商业周期获取满意的ROI,而不强求盈余逐年增长,把 企业管理控制系统的目标定位在整体管理水平的最高,而不仅仅 是利润的增长。我们可以从中看出现代行为管理思想的缩影 Donaldson brown独创性地设计了一套定价模式,在生产量和销售 量为正常、标准量(生产能力的80%)的条件下,来决定能达到 期望R0I水平的目标价格,这套定价模式使高层管理的财务策略与 部门的短期营业计划保持紧密的沟通和连动。 五十年代后全面预算管理的功能逐渐齐全 计划 评价 协调 预算功能 激励 控制 从最初的计划、协调,发展到现在的兼具控制、 激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经 营战略的管理机制,全面预算管理已处于企业内 部控制的核心地位。