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{合同法律法规}所得税法 律制度 得税，不属于企业所得税的纳税义务人。 【例题】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。 A.居民企业来源于中国境外的所得 B.非居民企业来源于中国境内的所得 C.非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 【答疑编号2】 【答案】ABD 【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业 承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 2.扣缴义务人——针对非居民企业 （1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉 扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或 者到期应支付的款项中扣缴。 （2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指 定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 二、企业所得税税率——比例税率 种类 税率 基本税率 25% 预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）20% （1）符合条件的小型微利企业：减按20% 两档优惠税率 （2 ）国家重点扶持的高新技术企业：减按 l5% 【提示】如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补（以前年度亏损应在 补亏期内），按补亏后的应纳税所得额选择适用税率。 【例题】某小型微利企业经主管税务机关核定，2007 年度亏损 20 万元，2008 年度盈利 35 万元。该企业 2008 年度应缴纳的企业所得税为（）万元。 A.1.5 B.2.25 C.3 D.3.75 【答疑编号3】 【答案】C 【解析】本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用当年应 纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补 5 年，按弥补亏损后的应纳税所得额和 适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按 20% 。2008 年应纳企业所 得税= （35-20）×20%=3 （万元）。 三、应纳税所得额的计算 1.居民企业： 应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的 以前年度亏损 所得额计算中涉及的 项目 内容列举 内容 收入总额 9 项 销售货物收入；提供劳务收入等 不征税收入 3 项 财政拨款；预算内行政事业性收费、政府性基金等 国债利息收入；居民企业之间的股息、红利等权益性投 免税收入 4 项 资收益等 扣除项目 12 项 成本、费用、税金、损失和其他支出等 不得扣除的支出（如税收滞纳金等）、折旧费、摊销费 不得扣除项目 5 项 等 允许弥补的以前年度 —— 5 年内 亏损 【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。 2.非居民企业： （1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳 税所得额； （2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； （3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 （一）计税收入——应掌握计税收入、不征税收入、免税收入的划分，注意选择题或计算分 析题。 1.收入总额的确定 （1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入； （4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入