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{财务管理财务会计}会计稽核规定 4、对会计报表复核中发现的问题，有权要求编制人员和单位重新编制或者更正。 5、根据稽核中发现的问题，有权提出对有关当事人给予处理的建议。 审核会计凭证 第六条各部门、各单位在办理各项经济业务时，必须取得或 者填制原始凭证，并及时送交会计部门。 会计部门应当根据有关的法律、法规和规章制度，对原始凭证进 行审核和监督。 现金收支业务原始凭证的事前审核和其他经济业务原始凭证的事 后审核，由填制会计凭证的会计人员负责，由专职的稽核人员复核。 第七条原始凭证必须符合以下要求： （一）原始凭证必须具备以下内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位或填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称或接受凭证人姓名；经济业务内容、数量、单价、金额。 （二）如系从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公 章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办单位的领导人或者由其指定的人员签名或者盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖对外的公章；从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得或遗失的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细原因和说明，经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人批准后，代作原始凭证。 （三）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位公章。外来原始凭证摘要或者物品名称模糊不清的，为了便于事后检查，可以在原始凭证空白处用钢笔附注清楚，但不能在原笔迹上描改。但物品数量和大小写金额模糊不清的，不得收受。 （四）购物的原始凭证，必须附有经管实物人员的验收证明或者由使用人员在凭证上签名或者盖章。 （五）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人收款证明。 职工出差借款凭据，必须附在记帐凭证后面。收回款项时，应 当另开收据或者退回借款凭证的副本，不得退回原借款凭据。 （六）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应当在原始凭证上注明文件的批准机关名称、批准日期和文号。 （七）发生销货退回时，按税务局规定取得合法文件，除填制退货发票外，退款时必须取得对方的收款收据，不得以退货发票代替收据。如果由于特殊情况，可先用汇款银行的有关凭证作为临时收据，等收到收款单位的收款证明后，再将其附在原始凭证后面，作为正式原始凭证。 （八）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写金额与小写金额必须相符。 （九）一式几联的原始凭证应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 （十）一式几联的发票或收据，必须用双面复写纸套写并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。不得撕毁。 第八条对空白发票、收据和其他具有收款作用的凭证，应由会计机构指定专人统一保管、编号、并设置登记簿登记，领用人领用时，应填明日期和起讫号，并由领用人签名或者盖章。 年末对未使用的空白票据，必须全部收回。经检验核对无误后， 注销领用手续，另行保管，分年度归档。未使用的空白票据，确需继续使用的，应另行办理领用手续。 第九条对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类、同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。 各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证， 应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上互相注明日期和编号。 第十条稽核人员及会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，要求经办人更正、补充。对不真实、不合法的原始凭证不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。 第十一条会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。 结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证，其他记帐凭证 必须附原始凭证。 第十二条所附原始凭证张数的计算，一般应以原始凭证的自然数为准。凡是与记帐凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都作为原始凭证的附件。如果记帐凭证中附有原始凭证汇总表，应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一并记入附件张数之内。但对于报销差旅费等零散票券，可以贴在一张纸上，作为一张原始凭证。 第十三条填制记帐凭证要求字迹必须清晰、工整、并且必须具备以下内容：填制记帐凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人（或者会计主管人员）的签名或者盖章。收付款的记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 以自制的原始凭证或者同一内