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②中保险监督管理委员会(mRC 《保险公司内部控制基本准则》讲解 中国保监会罗胜 2010.10.29  CIRC 主要内容 制度丛林中的《内控准则》 、监管体系中的《内控准则》 三、如何理解《内控准则》 四、如何执行《内控准则》  CIRC 本节摘要 心国际上有影响力的制度文件 令我国不同权威部门发布的制度文件 ☆保险监管机构发布的制度文件  CIRC 国际上有影响力的制度文件 美国科索(COSO)报告 1985年,美国注册会计师协会(ACPA)、美国会计协会(AAA)、财务经理人国际(FE|)、 内部审计师协会(A)和管理会计师协会(MA)成立全国反舞弊财务报告委员会( NCFFR), 业界以其主席 Treadway名之特雷得威委员会。科索委员会( Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,简称C○SO)是特雷得威委员会前述5个发起组 织的简称 科索报告并非只是一个报告,而是其不同时期发布的多个报告的统称。主要包括 1992年《内部控制-整合框架》( Internal Control- ntegrated Framework)。报告包括实施 概览、框架、对外报告和评估工具四部分。该报告得到美国审计总署和证监会的认可,404报 告即以其为框架标准 1994年发布《内部控制-整合框架》的增补本。 2004年发布《企业风险管理——整合框架》( Enterprise Risk Management-Integrated Framework)。该报告引发对内部控制和风险管理关系的讨论 2006年发布《小企业财务报告内部控制指引》  CIRC 国际上有影响力的制度文件 英国卡德伯瑞( Cadbury)报告 1994年,英格兰和威尔士特许会计师协会( ICAEW)下属的公司治理财务委员会发布《内部 控制和财务报告》(业界以其主席 Cadbury爵士的名字名之)。是对英国上市公司改善治理和 内控的研究报告,提出了董事会实施内部控制的若干指导原则 ■英国特恩布尔( Turnbul)报告 1999年, ICAEW所属公司内部控制工作小组发布了《内部控制一关于联合规则的董事指南》 的报告(以其主席名之)。该报告强调了董事会在公司内控有效性中的责任和内部审计的重要 性,是英国上市公司改善内控的重要制度文件之  CIRC 国际上有影响力的制度文件 加拿大CoCo报告 1992年,加拿大特许会计师协会CCA成立了控制基准委员会( The Canadian Criteria of Control board,简称COCO委员会 1995年10月,COCO委会员于正式发布了关于内部控制的框架性文件《控制指南》 ( Guidance on Control)。在随后的几年中,cocO委员会又陆续发布了一系列指导性文件, 为co℃○内部控制框架的应用提供了具体的操作规范 coCO内部控制框架在一定程度上借鉴了美国的COSO内部控制框架,同时也有创新。如 其内控四要素:目的( Purpose)、承诺( Commitment)、能力( Capability)、监控和学 习( Monitoring and Learning)等,与COSO的5要素、8要素有显著不同。业界对COCO报 告有很高的认可度 1999年,COO委员会发布了《评估控制指南》( Guidance on assessing Control),该 指南描述了形成一份评估报告的10步程序。2004年发布《董事指南一应对董事会的风险》  CIRC 国际上有影响力的制度文件 重巴塞尔协议 1998年,巴塞尔银行监管委员会(BCBS)发布了《银行系统的内部控制框架》,借鉴COSO 框架,提出银行内部控制的13条原则。框架同时认为银行内控的5要素为:管理层的监督与控制 文化、风险识别与评估、控制活动与职责分离、信息与沟通、监控活动与纠正缺陷 口保险方面,国际保险监督官协会(IA|S)的监管核心原则(CP)有内控方面的内容,但很原 ■《信息与相关技术的控制目标》 信息系统审计与控制协会( ISACA)是一个为信息管理、控制、安全和审计专业设定信息技术 规范的全球性组织,是信息系统审计师(ClSA)的认证机构,成立于1967年。 1996年, ISACA发布《信息与相关技术的控制目标》,通称COB|T(随后进行过多次完善, 已发展到4.1版),为信息技术安全与控制实践提供了可运用、可接受的技术标准,也是信息技 术审计的应用准则。 2003年,SACA联合信息技术治理委员会(TG)发布了《服务