财务信息审计 任务一货币资金审计 货币资金信息化审计.pptVIP

三、 银行存款审计 （一）银行存款审计目标 l.存在性。确定被审计单位资产负债表的银行存款项目中的库存现金在资 产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 2.完整性。确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均 记录完毕，有无遗漏。 3.权利与义务。确定记录的银行存款是否为单位所拥有和控制。 4.计价和分摊。确定银行存款是否恰当的金额包括在财务报表的货币资金 项目中，以及与之相关的计价调整是否已恰当记录。 5.列报。确定银行存款是否已在财务报表中做出恰当列报。 * * 任务一 货币资金信息化审计 教学目标 知识目标： 了解库存现金、银行存款的审计目标，掌握其内部控制及审计的方法和程序。 能力目标： 能够运用正确的审计方法分析库存现金、银行存款核算中存在的问题，能够借助EXCEL的信息技术编制库存现金监盘表，能够编制银行存款余额调节表、填写、寄发银行存款询证函。 素质目标： 培养货币资金信息化审计的方法能力,加强货币资金管理控制的意识。 【情境引例】 审计人员在对ABC公司2014年度的货币资金审计时，实施的部分程序如下。①2015年3月5日对ABC公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元，ABC公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2015年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元，现金支出总额为165500元。②取得2014年12月31日的银行存款余额调节表。③向所有开户银行寄发询证函，并直接收取寄回的询证函回函。④取得开户银行2015年1月31日的银行对账单。 请思考以下问题： 1.货币资金审计的关键控制点有哪些？ 2.函证的目的是什么？如何有效进行函证？ 3.取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？ 4.审计人员索取的银行对账单，能证实银行存款余额调节表的哪些内容？ 一、货币资金控制测试 （一）涉及的主要业务活动 （二）涉及的凭证和会计记录 1、现金盘点表 2、银行对账单 3、银行存款余额调节表 4、有关科目的记账凭证 5、有关会计账簿 （三）货币资金的审计范围 凡是涉及货币资金的经济活动、内部控制制度及其会计事项的账务处理均包括在货币资金的审计范围之内，主要包括： 1、单位内部有关货币资金的内部控制制度。 2、证实货币资金余额的账簿、资料等。 3、证实货币资金所有权的资料。 岗位分工及授权批准 现金和银行存款的管理 票据及有关印章的管理 监督检查 （四）货币资金的内部控制 案例分析 大海公司是一家路政工程公司，为了施工方便在小林村设一工程处，并开设了一个一般存款账户，会计兼出纳是张明。张明利用职务之便，分别多次擅自从开户行提取现金共计180000元，据为己有。此案发生的主要原因是什么？ 【解析】会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。 “业务1-3”做中学： 根据内部控制制度的要求，出纳人员不可以经办的业务有（） A.债权债务账目的登记 B.现金业务的收支 C.会计档案的保管 D.稽核 【解析】应选ACD。出纳人员不的兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 控制测试 检查内控 抽取并检查收款凭证 核对日记账与总账 抽取并检查付款凭证 评价内控有效性 （五）货币资金的内部控制测试 抽查银行存款余额调节表 检查外币资金折算 二、库存现金审计 （一）库存现金的审计目标 l.存在性。确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债 表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 2.完整性。确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕， 有无遗漏。 3.权利与义务。确定记录的库存现金是否为单位所拥有和控制。 4.计价和分摊。确定库存现金是否以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目 中，以及与之相关的计价调整是否已恰当记录。 5.列报。确定库存现金是否已在财务报表中做出恰当列报。 （二）库存现金审计账户核算的错弊形式 1.截留各种生产经营收入和其他收入 （1）涂改凭证金额。 （2）使用空白发票或收据开票。 （3）撕毁票据或不开票据即在收到收入时不报账，而是通过撕毁票据或收到现金时不开具收据或发票，这样一来，现金收入就可以流入自己的腰包。 （4）假复写经办人员在复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使现金存根的金额与实际收入的金额不一致，从而少计收入，以贪污现金。 2.隐匿回扣、佣金或好处费。经办人员在采购物资的过程中利用职务之便收取对方的回扣或好处费，继而将其据为己