财务会计（中级） 财务会计（中级） 4.应交税费——应交增值税.pptxVIP

河南质量工程职业学院 HENAN QUALITY POLYTECHNIC负债任务四任务一任务三任务二任务五应付职工薪酬应交税费——应交增值税应交税费（应交税费其他税种的核算）应付及预收款负债的概述及短期借款一、增值税增值税是以商品、劳务、应税服务的流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 价外税 环环计征 一般纳税人（一）一般纳税人增值税的账户设置应交税费科目下设置——“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“简易计算”等明细科目一般纳税人（一）一般纳税人增值税的账务处理 一般纳税人应交增值税的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 1. 销项税额是指企业当期销售货物或提供劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。 销项税额=销售额×增值税税率注意：增值税实行价外税,即该销售额为不含税销售额。若企业销售货物或提供劳务时的销售额为含税销售额 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)2.增值税“销项税额”的核算账户 基本核算账户：应交税费——应交增值税（销项税额）相关辅助核算账户：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）应交税费——待转销销项税额 3.“销项税额”的会计处理（1）一般销售业务的会计处理 借：应收账款、银行存款等 贷：主营业务收入、其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（同时结转成本）3.“销项税额”的会计处理（2）视同销售业务的会计处理 借：在建工程（免税项目工程） 应付职工薪酬（非货币性福利等） 营业外支出（对外捐赠） 贷：库存商品、主营业务收入等 应交税费—应交增值税（销项税额） 4. 进项额抵扣的规则一般纳税人应税项目扣税凭证购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产及不动产购进不动产或者不动产在建工程分两年抵扣第一年60%，第二年40%5.增值税“进项税额”的核算账户 基本核算账户：应交税费——应交增值税（进项税额）相关辅助核算账户：应交税费——应交增值税（进项税额转出）应交税费——待抵扣进项税额应交税费——待认证进项税额6.“进项税额”的一般会计处理 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 6.购进固定资产的“进项税额”会计处理 （第一年） 借：固定资产等 应交税费—应交增值税（进项税额）60% —待抵扣进项税额40% 贷：银行存款等 （第二年） 借：应交税费—应交增值税（进项税额）40% 贷：应交税费—待抵扣进项税额40% 7. “进项税额转出”会计处理 用于非应税项目或者发生非常损失的应做进项税额转出 借：在建工程（免税项目工程） 应付职工薪酬（非货币性福利等） 待处理财产损溢（非常损失） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）8. 实际缴纳增值税的会计处理 业务类型会计分录当月缴纳应交的增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款转出当月未交或多交的增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税（或）借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）当月缴纳上月及以前月份欠缴的增值税借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款当月预交增值税、实缴代扣代缴的增值税借：应交税费-预交增值税 -代扣代缴增值税 贷：银行存款小规模纳税人 （二）小规模纳税人增值税的账务处理 简易计税办法借：应交税费—简易计税 贷：银行存款河南质量工程职业学院 HENAN QUALITY POLYTECHNIC欢迎指导THANK YOU