- 1、本文档共26页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
外贸企业出口退税计算及账务处理举例
例一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的
增值税专用发票注明的价款为100万元,进项税额为17万元,货款已用银行存款支付。当
月该批商品已全部出口,售价为每箱150美元 (当日汇率为1美元=8元人民币),申请退
税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%,增值税退税率为13%。要求计算应退增值税
和消费税并编制会计分录。
应退增值税税额=1000000×13%=130000 (元)
转出增值税额=170000-130000=40000 (元)
应退消费税税额=1000000×30%=300000 (元)
购进货物时:
借:物资采购 1000000
应交税金──应交增值税 (进项税额)170000
贷:银行存款 1170000
货物入库时:
借:库存商品——库存出口商品1000000
贷:物资采购 1000000
出口报关销售时:
借:应收账款 1200000
贷:主营业务收入——出口销售收入 1200000
结转商品销售成本:
借:主营业务成本 1000000
贷:库存商品 1000000
进项税额转出:
借:主营业务成本 40000
贷:应交税金——应交增值税 (进项税额转出) 40000
计算出应收增值税退税款:
借:应收出口退税 130000
贷:应交税金——应交增值税 (出口退税)130000
收到增值税退税款时:
借:银行存款 130000
贷:应收出口退税 (增值税) 130000
计算出应收消费税退税款:
借:应收出口退税 (消费税) 300000
贷:主营业务成本 300000
收到消费税退税款时:
借:银行存款 300000
贷:应收出口退税 (消费税) 300000
例二、某进出口公司2006年3月购进服装5000件,增值税专用发票上注明金额为7.75
万元,出口至美国,离岸价为1.3万美元(汇率为1美元=8元人民币),服装退税率为13%,
试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额=77500×13%=10075 (元)
转出增值税额=13175-10075=3100 (元)
购进货物时:
1
借:物资采购 77500
应交税金──应交增值税 (进项税额)13175
贷:银行存款 90675
货物入库时:
借:库存商品——库存出口商品 77500
贷:物资采购 77500
出口报关销售时:
借:应收账款 104000
贷:主营业务收入——出口销售收入 104000
结转商品销售成本:
借:主营业务成本 77500
贷:库存商品 77500
进项税额转出 :
借:主营业务成本 3100
贷:应交税金——应交增值税 (进项税额转出) 3100
计算出应收增值税退税款:
借:应收出口退税 10075
贷:应交税金——应交增值税 (出口退税) 10075
收到增值税退税款时:
借:银行存款
您可能关注的文档
- 投资公司员工考评办法.pdf
- 投资公司资产经营部经理职务说明书.pdf
- 投资估算编制规定(最终版).pdf
- 投资估算其他费用计算(中石化规定).pdf
- 投资顾问理财业个案研究.pdf
- 投资管理部部长岗位说明书.pdf
- 投资管理部职能说明书.pdf
- 投资管理处工作说明书.pdf
- 投资管理岗位说明书.pdf
- 投资管理考核考核方法.pdf
- 重庆市黔江区沙坝镇社区工作者考试试题汇总2024.docx
- 重庆市黔江区黑溪镇社区工作者考试试题汇总2024.docx
- 重庆市合川区三庙镇社区工作者考试试题汇总2024.docx
- 重庆市巴南区安澜镇社区工作者考试试题汇总2024.docx
- 重庆市江津区支坪镇社区工作者考试试题汇总2024.docx
- 重庆市黔江区石会镇社区工作者考试试题汇总2024.docx
- 重庆市黔江区马喇镇社区工作者考试试题汇总2024.docx
- 重庆市江津区慈云镇社区工作者考试试题汇总2024.docx
- 重庆市江津区石蟆镇社区工作者考试试题汇总2024.docx
- 2023年-2024年初级经济师之初级经济师基础知识全真模拟考试试卷A卷含精品1879.pdf
文档评论(0)