国税总局小企业会计准则资产核算及涉税处理.pptVIP

(D中阅还游 全国税务系统小企业会计准则 视频培  Chiat tesalia 第二讲资产核算及涉税处理 主讲:山东省税务干部学校于芳芳  中每 第一节资产概述 本节主要内容 、资产的概念 、资产的计量 、资产的分类  Chiat tiantian 、资产的概念 ■资产,是指小企业过去的交易或者事项 形成的、由小企业拥有或者控制的、预 期会给小企业带来经济利益的资源 小企业会计准则》第五条  号名 二、资产计量 小企业的资产应当按照成本计量,不计提资产减值准 备 《小企业会计准则》第6条 企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资 长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本 为计税基础 前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际 发生的支出。 《企业所得税实施条例》第56条  Chiat taili 资产分类 ■小企业的资产按照流动性,可分为流动 资产和非流动资产。 流动资产 货币资产、短期投资、应收及预付款项、存货 非流动资产 长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生 产性生物资产、无形资产、长期待摊费用  号名 ■小企业的资产按照管理要求,可分为: 货币资产 结算资产 ■实物资产 投资资产 特殊资产  Chiat tesalia 第二节货币资产与结算资产 本节主要内容: 货币资产 结算资产  号名 新旧制度变化比较 小企业会计准则 小企业会计制度 库存现金现金短缺或溢余通过“待如为现金短缺,借记“管理费 处理财产损溢——待处理用”科目;如为现金溢余,贷 流动资产损溢”科目核算。记“营业外收入”科目。 应收账款不计提坏账,发生损失时计提坏账准备,坏账准备计入 直接转销计入“营业外收管理费用 入 应收票据因付款人无力支付票款,应收票据不得计提坏账准备, 或到期不能收回应收票据待到期不能收回转入应收账款 的转入“应收账款 后,再按规定计提坏账准备  Chiat tiantian 、货币资产 (一)货币资产内容 库存现金、银行存款、其他货币资金 (二)核算要点 现金盘点 银行存款对账