外币交易的确认与计量及报表的折算培训课件(PPT 31页).ppt 30页

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  • 2020-09-16 发布

外币交易的确认与计量及报表的折算培训课件(PPT 31页).ppt

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    第三章 外币业务会计 第一节 外币业务概述 第二节 外币交易会计 第三节 外币报表折算 核心知识点:外币交易的确认与计量 外币报表的折算 第一节 外币业务概述 外币与外汇 记账本位币 外币业务及其类型 外汇汇率 汇兑损益 一、外币与外汇 会计上的外币=非记账本位币 金融上的外币:以国别区分   在会计上,对外币核算有广义的理解。会计上是以记账货币作为记账本位币,非记账货币就作为外币。 外汇:用外币表示的用于国际间结算的支付手段以及可用于国际支付的特殊债券和其他货币资产。 二、记账本位币 (一)概念 记账本位币:企业经营所处的主要经济环境(企业主要收、支现金的经济环境)中的货币。 Cas19 规定 : 企业通常应选择人民币作为记账本位币; 业务收支以人民币以外的货币为主的企业,也可以选定其中一种货币作为记账本位币; 编报的财务报表应当折算为人民币。 1、一般企业确定记账本位币时应考虑的因素 该货币主要影响商品或劳务的销售价格 该货币主要影响商品或劳务的人工、材料和其他费用 融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币 (二)记账本位币的确定 2、境外经营确定记账本位币时应考虑的因素 企业选定记账本位币一般要考虑的因素,以及: 境外经营所从事的活动具有很强自主性还是视同企业经营活动的延伸; 境外经营活动中与企业的交易是否占境外经营较大比重; 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以 随时汇回; 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 境外经营 企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构 企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构,其所选定的记账本位币不同于企业的记账本位币。 1、一般原则 记账本位币一经选定,一般不得随意变更。 2、变更条件 与确定记账本位币有关的企业经营所处的主要经济环境发生了重大变化, 即:企业主要产生和支出现金的环境发生重大变化,使用新环境中的货币最能反映企业的主要交易业务的经济结果。 (三)记账本位币的变更 三、外币业务及其类型 外币业务 外币报表折算 外币交易 买入或卖出以外币计价的商品或劳务 外币资金的借入或借出 其他以外币计价或者结算的交易 四、外汇汇率 汇率,又称汇价,是以一国货币表示另一国货币的价格。 亦即将一国货币换算成另一国货币的比率 (一)汇率的标价方法 直接标价法 间接标价法 (二)汇率的种类 固定汇率、浮动汇率 现行汇率、历史汇率、平均汇率 即期汇率、即期汇率的近似汇率 记账汇率、账面汇率 五、汇兑损益 (一)概念 发生的外币业务折算为记账本位币记账时,同一笔外币金额在不同时间采用不同汇率而产生的记账本位币的差额; 不同货币兑换时,不同货币采用的汇率不同而产生的折算为记账本位币的差额 。 (二)种类 汇兑损益 交易损益 兑换损益 调整损益 折算损益 已实现的汇兑损益 未实现的汇兑损益 汇兑损益 (三)确认 是否计入当期损益? 业务归属 按本期实现与否 第二节 外币交易会计 一、外币业务的记账方法 二、外币商品购销会计处理的基本方法 三、外币交易的会计处理 外币统账制与外币分账制 “一笔交易观”与“两笔交易观” 外币交易的初始确认与计量 外币账户的期末调整 主要知识点 一、外币业务的记账方法 (一)外币统账制 对每笔外币业务均按业务发生当天或期初的市场汇率折算为记账本位币。 除了外币兑换业务外,平时不确认汇兑损益,月末再将各外币账户的外币 余额按月末汇率折合为记账本位币金额,折合后的记账本位币金额与账面 记账本位币金额的差额,确认为汇兑损益。 注意:目前绝大多数企业采用外币统账制 (二)外币分账制 企业在外币业务发生时,直接按照原币记账,不需要按一定的汇率折算 成记账本位币,月末再将所有原币的发生额按一定的市场汇率折算为记账本位币,并确认汇兑损益。 条件:按币种分设账户,分币种核算损益 适用:外币交易频繁、外币币种较多的金融企业 二、外币商品购销会计处理的基本方法 外币交易会计处理的基本方法 单一交易 对以外币标价的购、销交易,以外币的收到、支付为业务结束的标志。 最终确认购、销的依据是外币结算日的现行汇率,因此无汇兑损益 借:存货(不变) 贷:应付账款(调整) 借:应收账款(调整) 贷:主营业务收入(不变) 期末调整时 最终结清时 汇率变动引起的差异计入汇兑损益 即期确认 递延确认 汇率变动引起的差异计入汇兑损益 即期确认 交易开始日 两项交易 (一)外币账户的设置 三、外币交易的会计处理 外币账户包括: 外币现金 外币银行存款 外币结算的债权(

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    • 审核时间:2020-09-16
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