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学习情境五 财产清查学 习 目 标职业素养：1.提升企业资产的监管水平2.培养企业资产的监管习惯3.发现账簿记录与实物资产存在是否一致4.完善企业资产管理的模式 能力目标：1.了解财产清查的意义和作用2.理解存货的两种盘存制度3.掌握企业财产清查的主要方法4.办理财产清查的主要程序5.识记财产清查的含义及分类6.分析存在账实不符的主要原因7.解决财产清查之后的账务处理方法学习任务一：认识财产清查学习导入1、什么是财产清查？2、为什么企业在年终要进行财产清查？它与会计处理有何关系？ 3、企业应该如何进行财产清查？ 学习任务一：认识财产清查相关知识一、财产清查的意义账实不符的原因 客观原因主观原因财产清查的含义 就是企业通过对财产物资、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定其实有数与账面结存数是否相符的一种专门方法。学习任务一：认识财产清查财产清查的意义保证会计核算资料的真实可靠有利于挖潜增效，加速资金周转有利于建立健全规章制度，提高企业的管理水平学习任务一：认识财产清查二、财产清查的种类和范围按清查范围财产清查按清查执行单位按清查时间不定期清查全面清查局部清查定期清查内部清查外部清查什么时候进行呢？学习任务一：认识财产清查三、财产清查的一般程序四、财产物资的盘存制度 财产物资的盘存制度是指在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括：实地盘存制永续盘存制 原材料——A材料 月初余额 9000千克 发出数 8000千克 入库数 5000千克 月末余额 6000千克实地盘存制 实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数量倒挤本期减少数量的一种方法。平时发生时只登记入库的增加数平时不予登记， 月末时根据盘点的期末数额进行倒挤：发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量月末余额按照期末实地盘点数量确认发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价学习任务一：认识财产清查实地盘存制的优缺点优点：核算工作简单，工作量小。缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。实地盘存制的适用范围 由于实地盘存制不利于会计监督，所以只有那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，才采用这种方法，如鲜活商品的核算。永续盘存制 永续盘存制，也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中，在账簿上既记录财产物资的增加，又记录其减少，并随时记列其结存数并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。 原材料明细账材料名称：A材料单位：千克2009 年凭 证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额1010010002付1购进20100200030100300015转3领用510050025100250030本月合计2010020005100500251002500平时既登记增加又登记减少期末账面数量=期初数量+本期增加数量－本期减少数量学习任务一：认识财产清查永续盘存制的优缺点 优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。永续盘存制的适用范围 由于永续盘存制有利于加强财产管理，实施会计监督，因而大多数的单位在财产物资的盘存制度中采用永续盘存制的盘存制度。学习任务一：认识财产清查五、财务清查的基本方法 主要采用实地盘点法和账面核对法 具体清查方法见本学习情境的学习任务2、3、4、5六、财产清查结果的处理 一般分两个步骤进行审批前，根据清查情况，调整账存数审批后，根据处理意见，通过会计处理，反映有关单位和个人的责任。学习任务一：认识财产清查技能训练请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评学习任务二：清查货币资金学习导入1、企业的货币资金是指什么？2、为什么要清查货币资金？3、什么情况下可能导致现金短缺？4、企业的货币资金应该如何进行清查？ 一、现金的清查清查方法：实地盘点法。清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支,如有无白条抵库，是否有超限额库存。现金盘点表单位名称： 年 月 日 实存数额账存数额实存账存对比备注盘 盈盘 亏实存＞账存实存＜账存盘点员： 出纳员：现金的盘点应由包括出纳员在内的两个人以上进行，不可由出纳员独自进行，并要由盘点员和出纳员签名。第三节 财产清查结果的处理财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数≠盘盈财