会计处理循环4.pptx

第四章 会计处理循环(上)本章内容逻辑安排 经济业务 会计分录 账户 原始凭证 记账凭证 会计账簿 会计凭证第一节 会计凭证一、会计凭证的种类 1.会计凭证的概念 记录经济业务 明确经济责任 登记账簿书面证明2.会计凭证的种类按填制程序和用途分 原始凭证 记账凭证◆原始凭证① 原始凭证的概念经济业务发生时取得或填制 原始资料② 原始凭证的分类按形成来源不同 自制原始凭证 外来原始凭证按完成手续不同 一次凭证 累计凭证按用途不同 通知凭证 执行凭证 计算凭证◆记账凭证①记账凭证的概念依据原始凭证由会计人员填制确定会计分录登记账簿的依据② 记账凭证的分类按与货币资金关系 收款凭证 付款凭证 转帐凭证按填制方式不同 单式记账凭证 复式记账凭证按格式不同 通用记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证二、会计凭证的意义记录经济活动的载体登记账簿的依据会计监督的手段加强经济责任三、会计凭证的填制和审核（一）原始凭证的填制和审核原始凭证要素原始凭证的填制要求原始凭证的填制方法原始凭证的审核(二)记账凭证的填制和审核 记账凭证要素记账凭证的填制要求记账凭证的填制方法记账凭证的审核四、会计凭证的传递和保管（一）会计凭证的传递 会计凭证传递的概念会计凭证传递的作用合理组织会计凭证传递应注意的问题 （二）会计凭证的保管定期装订成册归档保管借阅手续严格遵守保管期限和销毁手续。 思考：会计核算中，为什么有了原始凭证还要记账凭证？两者有何不同？对原始凭证、记账凭证的审核各有何不同？为什么？第二节 会计账簿请进！一、账簿的种类 会计账簿的概念 从外观形式 从记录内容 会计账簿与会计凭证的关系 簿籍（一）按账簿的用途分 ◆序时账簿 （日记账） ◆分类账簿总分类账簿 明细分类账簿◆备查账簿 （二）按账簿的外表形式分订本式账簿活页式账簿卡片式账簿 各自的特点、优缺点及适用范围？二、账簿的意义（一）设置和登记账簿的意义（二）设置账簿的原则三、账簿的基本内容及登记规则（一）账簿的基本内容（二）启用账簿的规则（三）登记账簿的规则 四、账簿的结构及登记方法（一）日记账的结构及登记方法1．结构 三栏式日记账 多栏式日记账多栏式日记账多栏式日记账2．登记方法登记依据具体登记方法 三栏式、多栏式日记账 的登记方法（二）分类账的结构及登记方法 1．总分类账簿的结构及登记方法（1）结构三栏式总分类账 设对方科目栏 不设对方科目栏多栏式总分类账（日记总账） 三栏式总分类账 (不设对方科目栏) 三栏式总分类账 (设对方科目栏) 多栏式总分类账 (日记总账)　（2）登记方法根据记账凭证逐笔登记根据汇总记账凭证或科目汇总表定期登记2．明细分类账簿的结构及登记方法（1）结构 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账三栏式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账（2）登记方法 根据原始凭证或记账凭证进行登记，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。 ３.总分类账和明细分类账的平行登记（1）总分类账户和明细账户的关系（2）平行登记规则 同依据、同方向、同金额 （3）平行登记的结果总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计（三）备查账的结构及登记方法备查账一般没有固定的格式，企业可以根据所需要记载的内容来规定其格式，并根据有关的凭证进行登记。五、更正错账的方法1. 划线更正法2. 红字更正法3. 补充登记法 适用条件更正方法第三节期末账项调整一、期末账项调整的意义持续经营会计期间本期非本期权责发生制期末账项调整正确计算损益二、期末账项调整的内容和方法◆收入、费用的收支期与归属期一致 ——不需要调整◆收入、费用的收支期在前、归属期在后 ——需要调整◆收入、费用的收支期在后、归属期在前 ——需要调整1．收入的调整应计收入的调整预收收入的调整 内容、设置的账户、调整的方法2．费用的调整应付费用的调整预付费用的调整 内容、设置的账户、调整的方法3．税金的调整4．其他账项的调整计提固定资产折旧思考：为什么要进行期末账项的调整？ 期末账项调整的目的仅是为了准确地反映本期的经营成果，与准确地反映期末的财务状况无关。这种说法是否正确？为什么？第四节 财产清查一、财产清查的意义、种类（一） 财产清查的概念 实物盘点 确定实存数额 保证账实相符 核对账存数额 （二）财产清查的意义造成账实不符的原因财产清查的作用 （三）财产清查的种类 全面清查按清查对象和范围分 局部清查 定期清查按清查时间分 不定期清查思考：进行财产清查需要做哪些准备工作？二、财产清查的方法