会计核算形式与会计循环(ppt 40页).pptx

第十章 会计核算形式与会计循环 第一节 会计核算形式 第二节 记帐凭证核算形式 第三节 科目汇总表 第四节 汇总记帐核算形式 第五节 日记总账核算形式 第六节 多栏式日记账核算形式　第七节 会计循环2005-2006教学重点与难点：　记账凭证核算形式　科目汇总表核算形式　汇总记账凭证核算形式2005-2006教学目的和要求　本章主要包括会计核算形式与会计循环两大内容。通过学习要求学生理解会计核算形式及会计循环的基本涵义；掌握手工条件下的记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证核算形式；了解手工条件下的多栏式日记账及日记总账核算形式。2005-2006 现 金日记账②银行存款日记账收款凭证原始凭证原始凭证原始凭证⑤付款凭证④总 账①会计报表转账凭证⑤③明细账⑥第一节 会计核算形式一、会计核算形式的意义和种类2005-2006 会计核算形式的概念 所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。学术上有不同的观点。2005-2006 确立不同会计核算形式的目的 手工会计中确立记账程序的目的是为登记总帐。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了方便总帐的登记，因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而作不同的处理。2005-2006 会计核算形式的意义 确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。 对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。2005-2006会计核算形式的基本模式 经济业务取得 原始凭证登记登记编制 记账凭证日记账分类账编制 发生额和余额对照表编制 会计报表2005-2006 会计核算基本模式的说明 根据经济业务取得或填制原始凭证 根据原始凭证编制记账凭证 根据收付款凭证序时登记现金和银行存款日记账 根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账（总分类和明细分类） 据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算 编制会计报表2005-2006第二节 记账凭证核算形式一、概念 根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算形式二、凭证、账簿的设置 日记账总分类账明细分类账账簿2005-2006三、记账凭证核算形式的特点 直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。2005-2006四、记账凭证核算程序 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账 根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种 明细账 根据记账凭证登记总分类账 将日记账、明细账与总分类账定期核对 根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表2005-2006 现金日记账②收款凭证银行存款日记账原始凭证①付款凭证⑤会计报表④总 账⑥转账凭证⑤③明细账 记账凭证核算程序依次如下图所示：2005-2006优点▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。缺点◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。五、记账凭证核算形式的优缺点2005-2006第三节 科目汇总表核算形式一、概念 根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。二、凭证、账簿的设置日记账总分类账明细账账簿2005-2006三、科目汇总表核算形式的特点 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。四、科目汇总表的编制方法 根据一定时期（一月或旬）内的全部记账凭证，按相同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每月一张，表内科目的顺序与总分类账一致。2005-2006 现金日记账银行存款日记账②收款凭证原始凭证⑥付款凭证科目汇总表①④⑤总 账会计报表⑦转账凭证⑥③明细账五、科目汇总表程序流程图2005-2006说明： 根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证 根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账 根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细帐 根据一定时期的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表 根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账 月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符 月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表2005-2