所得税问题回答.pdf

二、企业所得税收入管理 18、会计收入与应税收入是否相同？ 答：所得税的核算是建立在会计核算的基础之上，但由于会计与税收的目的 不同，遵循的原则、方法和制度不同，会计制度规定有一部分经济行为不作为收 入处理，而税法规定在计算所得税时应作为收入处理。因而税收收入包含会计收 入，收入的范围大于会计收入的范围。 19、企业减免或返还的流转税是否要缴企业所得税？ 答：企业减免或返还的流转税，除国家另有规定明确用途外，应并入应纳税 所得额，计算缴纳企业所得税。 这里的 “国家另有规定明确用途”目前是指：一是自2000年6月24 日起至 2010年底前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法 定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退的政策， 所得税款用于研究开发软件产品和扩大再生产；二是自2000年6月24 日起至2 010年底前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的集成电路产品 （含单晶 硅片），按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实 行即征即退的政策，所得税款用于研究开发集成电路产品和扩大再生产。（除上 述以外，如果企业能提供国务院、财政部及国家税务总局明确用途的文件的，也 按此规定执行。） 20、企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入是否要缴企业所得税？ 答：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有规定明确用途外， 如在2003年底前，对中国储备粮总公司及其直属粮库的财政补贴收入免征企业 所得税，都应并入应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 21、企业取得的地方财政返还补贴等收入是否要缴企业所得税？ 答：企业取得的地方财政返还补贴等收入，应并入应纳税所得额，计算缴纳 企业所得税。 22、企业收到财政局的出口贴息是否应作收入交纳企业所得税？ 答：企业收到财政局的出口贴息，应并入收入交纳企业所得税。 23、企业将自产商品用于在建工程、管理部门、非生产机构、捐赠、赞助、 集资、广告、奖励等如何处理？ 答：企业将自产商品用于在建工程、管理部门、非生产机构、捐赠、赞助、 集资、广告、奖励等，应视同对外销售处理，计算交纳企业所得税。 24、企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品 的如何处理？ 答：企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品 的，应视同对外销售处理，计算交纳企业所得税。 25、企业视同对外销售处理的价格如何确认？ 答：企业视同对外销售的商品、产品，会计上按成本价结转，税法上则按同 类商品的市场价确认计税依据。 没有同类商品的市场价格的，按计税价格确认。 26、跨年度劳务收入金额如何确定？ 答：对跨年度劳务在确认劳务收入时，应按实际完工进度或完成的工作量确 定收入的实现，而不按会计上允许的长期劳务合同使用完成合同法。 27、哪些利息收入应交企业所得税？ 答：企业存款利息、企业贷款利息、国家重点债券利息、金融债券利息以及 铁路债券利息，应按规定计算缴纳企业所得税。但国债利息收入免税。 28、企业取得的各类手续费收入是否应并入应纳税所得额？用于向个人发放 的现金是否作工资性支出？ 答：企业取得的各类手续费收入应并入应纳税所得额，其用手续费向个人发 放的现金应作为工资性支出。 29、最近，市科技局拨给我单位研发经费一笔计 10万元， （我单位是从事 产品科技开发并生产的企业）请问是否要交纳企业所得税？ 答：应作收入并入应纳税所得额交纳企业所得税。 30、因债权人放弃债权，我公司将应付账款的账面余额转为 “资本公积—— 资本溢价”。以债务转为资本是否要交税？如果要交税，该怎么交？ 答：因债权人缘故确实无法支付的应付款项，超过三年，应作为其它收入， 并入企业的收入总额，征收企业所得额。 31、私营企业为扩大对外投资的需要对现有固定资产和已竣工但尚未转入固 定资产的房屋及建筑物经评估作价后，对其增值部份增加企业资本金，有何税 收及财务规定？ 答：企业用非货币性资产 （包括固定资产）对外投资时，其公允价值 （即评 估价）与帐面价值的差额，应并入应纳税所得额计征企业所得税。如一次计入当 期应纳税所得额计算缴纳税款确有困难的，报经主管国税机关备案后，可均匀计 入5个纳税年度内。 32、企业接受捐赠的资产如何处理？ 答：企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得