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纳税义务人与征税对象
表 1
征税
纳税人 判定标准 纳税人范围
对象
(1)依照中
包括:国有、集体、私
国法律、法规在
营、联营、股份制等各类企
中国境内成立的
业;外商投资企业和外国企
企业; 来源于中
居民企 业;有生产经营所得和其他
(2)依照外 国境内、境
业 所得的其他组织;
国 (地区)法律 外的所得
不包括:个人独资企业
成立但实际管理
和合伙企业(适用个人所得
机构在中国境内
税)。
的企业。
(1)依照外
国(地区)法律、 1.管理机构、营业机构、
法规成立且实际 办事机构;
来源于中
非居民管理机构不在中 2.工厂、农场、开采自然
国境内的
企业 国境内,但在中 资源的场所;
所得
国境内设立机 3.提供劳务的场所;
构、场所的企业; 4.从事建筑、安装、装
(2)在中国配、修理、勘探等工程作业
境内未设立机 的场所;
构、场所,但有 5.其他从事生产经营
来源于中国境内 活动的机构、场所。
所得的企业。
纳税人身份判别标准
表2
构成条件
纳 税 人
在中国境内成立(注 实际管理机构在
身份
册法人) 中国境内
√ ×
居 民 企
× √
业
√
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