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(四)和税率技术的区别 ? 分劈技术是通过使纳税人的税基合理合 法减少从而适用较低税率而节税,税率 技术是直接适用较低税率来节税,二者 可相互配合,结合使用。 四、扣除技术 ? (一)扣除技术概念 ? 扣除技术是指在合理合法的情况下,使 扣除额增加而直接节税 , 或调整各个计税 期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。 在收入一定的情况下,扣除额、冲抵额 等越大,计税基数就越小,从而可减少 应纳税额。 (二)扣除技术的特点 ? 1 .可用于绝对节税和相对节税 ? 2 .技术较为复杂 ? 3 .适用范围较大 ? 4 .具有相对的确定性 (三)扣除技术的应用 ? 1 .实现扣除项目最多化(见案例 2 — 10 ) ? 2 .实现扣除金额最大化(见案例 2 — 11 ) ? 3. 实现扣除最早化 (四)与减免税技术的区别 ? 减免税方式里的税基式减免,也是通过 缩小税基来减少纳税人的应纳税额,与 扣除技术的原理是相同的,但是,减免 税只适用于特定的纳税人,而扣除适用 于所有的纳税人,二者的适用范围不同。 五、抵免技术 ? (一)抵免技术的概念 ? 抵免技术是指在合理合法的情况下,使 税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划 技术。税收抵免额越大,冲抵应纳税额 的数额就越大,应纳税额就越小,从而 节减的税收就越多。 (二)抵免技术的特点 ? 1 .绝对节税 ? 2 .技术较简单 ? 3 .适用范围较大 ? 4 .具有相对确定性 (三)抵免技术的应用 ? 1 .抵免项目最多化 ? 纳税人应在合理合法的情况下,尽量争 取更多的抵免项目,以使节减的税款最 多。 ? 2 .抵免金额最大化 ? 在合理合法的情况下,应尽量使各抵免 项目的抵免金额最大化。 (四)与扣除技术的区别 ? 抵免是通过冲减应纳税额来减轻纳税人 的负担,扣除是通过冲减税基来减轻纳 税人的负担。 六、延期纳税技术 ? (一)延期纳税技术的概念 ? 延期纳税技术是指在合法合理情况下, 使纳税人延期缴纳税收而相对节税的税 收筹划技术。 (二)延期纳税技术的特点 ? 1 .相对节税 ? 2 .技术复杂 ? 3 .适用范围广泛 ? 4 .具有相对确定性 (三)延期纳税技术的应用 ? 我国税收征管法第 31 条规定:纳税人因有特殊 困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、 直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延 期缴纳税款,但最长不得超过 3 个月。税法关 于延期纳税的规定,主要是针对特殊困难的情 况,这显然不是我们筹划的重点。延期纳税技 术的应用,更多的应是通过可以达到延期目的 的纳税安排,如利用税法关于纳税义务发生时 间的规定,关于企业所得税预缴税款的方法以 及一些会计处理方法 , 实现延期项目最多化 , 延 长期限最长化 , 达到相对节税的目的。 七、退税技术 ? (一)退税技术的概念 ? 退税技术是指在合理合法的情况下,尽 量争取获得退税待遇并使退税额最大化 的税务筹划技术。 (二)退税技术的特点 ? 1 .绝对节税 ? 2 .技术有难有易 ? 3 .适用范围较小 ? 4 .具有一定风险性 第二章 税务筹划的原理 和方法 【学习目的】 ? 本章对税务筹划的基本原理和基本方法 以及税务筹划的风险等问题进行了分类 介绍,通过学习,要求大家了解税务筹 划的基本原理,掌握税务筹划的基本方 法,能在多种节税方法之间进行比较, 尽量规避筹划风险,以达到最大限度节 税的目的。 主要内容 ? 第一节 税务筹划的原理 ? 第二节 税务筹划的基本方法 ? 第三节 税务筹划的风险及常见误区 ? 第四节 税务筹划的一般步骤 第一节 税务筹划的原理 ? 税务筹划的直接目的是为了减轻纳税人的税负,其 最主要的原理是节税原理。 ? 节税原理可从不同的角度进行分类: ? 从节税效应上可分为绝对节税原理和相对节税原理; ? 从节税风险上可分为无风险节税原理和风险节税原 理; ? 从采用的技术方法上可分为单一节税技术原理和组 合节税技术原理。 ? 本节重点介绍绝对节税原理、相对节税原理和风险 节税原理。 一、绝对节税原理 ? 绝对节税原理是指通过筹划使纳税人在 某一时期的纳税绝对总额减少。即在各 种可供选择的纳税方案中,选择缴纳税 收最少的方案。绝对节税又可分为直接 节税原理和间接节税原理。
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