财务管理税务规划论现代企业税收筹划.pdf

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财务管理税务规划论 现代企业税收筹划 预期收益呢? 应该从以下几方面入手 1.了解税务机关的工作程序 税法强制性能特点,决定了税务机关在企业税收筹划有效性中具有关键作用。众所周知,无 论哪一税种,都在纳税范围的界定上留有余地。只要是税法未明确的行为,税务机关有权根 据自身的判断认定是否为应纳税行为。这也给企业进行税收筹划增加了实际难度。因此,在 日常税收筹划中,税收筹划人员应保持与税务部门密切的联系与沟通,在某些模糊或新生事 物的处理上得到其认可,再进行具体的筹划行为,这是至关重要的。其次,通过密切的联系 与沟通,能够尽早获取国家对相关税收政策的调整或新政策出台的信息,及时调整税收筹划 方案,降低损失或增加收益。第三,通过对其工作程序的了解,在整个税收筹划中能做到有 的放矢,分清轻重缓急,避免或减少无谓的损失。 2.先让领导了解税收筹划 开展税收筹划,管理层是否树立起节税意识是关键。企业在市场经济条件下最显著的特征就 是它的营利性,它追求的是税后收益的最大化,理所当然应该推崇税收筹划的运用。但是, 在实现实的法人治理结构中,经营管理才往往不是企业的股权所有者,在这种现状下,管理 层会鉴于自已的政绩、考核激励机构先进因素,考虑的大都是企业利润总额的最大化。而利 润总额的最大化与税后收益的最大化又经常是一对矛盾体。税收筹划作为一项严密细致的规 划性工作,必须依靠自上而下的紧密配合,离开了决策的支持,就毫无意义可言。 3.要有高素质的管理人员 税收筹划实质是一种高层次、高智力型的财务管理活动,是事先的规划。经营活动一旦发生 后,就无法事后补救。因此,税收筹划人员必须要具有综合素质,需要具备税收、会计、财 务等专业知识,并全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动,从而预测出不同的纳税 方案,进行比较、优化选择,进而作出最有利的决策。在既定的税收筹划方案的规划与指导 下,各级管理、业务、会计人员都应该严格照章办事,规范操作,使各项行为朝着一目标行 动。 4.要具体问题具体分析 在现实生活中,税收筹划没有固定的模式和套路,税收筹划的手续与形式也是多样的。因此, 在税收筹划过程中,应把握具体问题具体分析的原则,选择最合适的税收筹划方法,不能生 搬硬套。此外,要用长远的眼光来选择税收筹划方案。有些税收筹划方案在某一时期税负最 低,但却不利于其长远的发展。例如有学者提出在"固定资产折旧与存货计价"上采用会计核 算上选择利润最大化的摊销或成本结转方法,利用"递延税款"科目反映所得税的时间性差异, 使得近期所得税快速减少,而未来所得税急剧增加。这种税收筹划虽然可以获取货币时间价 值,但是存在3个问题:(1)必须花费一定的人力成本,按照税法要求核算固定资产折旧 与存货成本,这种成本的代价是否低于资金所节约的利息;(2)税收筹划跨越的时间过长, 具有无法估计的外部政策变动与内部人员变动的风险,确保贯彻实施的一贯性较难;(3) 由于利润总额与所得税的巨大配比,造成山头式利润的谷地与山峰,大起大落的剧烈变化使 企业承受的损失严重,而均衡增长、稳定发展可以避免某些无谓的损失。因此,在税收筹划 过程中,应权衡利弊得失。 3.税收筹划应遵循的基本原则 税收筹划是纳税人在充分了解掌握税收政策法规基础上,当存在多种的纳税方案的选择时, 纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、组织及交易事项的复杂筹划活动,因此, 要做好税收筹划活动,必须遵循以下基本原则,具体内容是 一、合法性原则 税收筹划是在合法条件下进行的,是以国家政府制定的税法为研究对象,对不同的纳税方案 进行精细比较后作出的纳税优化选择。而一切违反法律规定,逃避税收负担,都不是税收筹 划,属于偷逃税的范畴,显然要坚决加以反对和制止。因此,在税收筹划中必须坚持合法性 原则。当然,在筹划实务中坚持合法性原则必须注意以下三个方面:一是要全面、准确地理 解税收条款,而不能断章取义,要理解税收政策的立法背景。例如某网络公司设有网络新闻 为了达到节税目的,把员工工资收入分解工资收入和稿酬收入,从而降低个人所得税税收负 担,表面上看好象稿酬收入可以减征 30%,符合法律规定,但是税法里的稿酬收入是特指报 纸、杂志等传统媒体支出报酬,而不包括网络媒体等向作者支付的报酬,因此这项税收筹划 就违背合法性原则,而属于一种典型偷税行为。二是要准确分析判断采取的措施是否合法, 是否符合税收法律规定。例如,某酒店各服务项目采取分别核算办法进行财务税收核算,但 为了降低税收负担,对练歌厅收入采取开具餐饮服务业发票的形式来达到节税目的,那么, 这一节税措施由于违反税收法律、法规,显然这种"税收筹划"就是非法的。三

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