高新技术企业税收筹划浅析.docxVIP

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高新技术企业税收筹划浅析 摘要:高新技术产业逐渐成为经济发展的重要支柱,各国都大力 扶植和发展高新技术企业,并且给予一定的税收优惠措施,因此, 加强对高新技术企业的税收筹划研究具有重要意义。文章分析了高 新技术企业税收筹划的现状,在此基础上提出了 一些改进意见。 关键词:高新技术企业;税收筹划;具体运用 高新技术企业有着与其他企业的不同特殊之处,主要体现在高新技 术企业是技术密集型企业;高新技术企业是高投入、高发展、高风 险企业;高新技术企业中无形资产占资产比重很大。正是这些特殊 性的存在,使得高新技术企业的税收筹划有其特殊性要求。 一、高新技术企业税收筹划的必要性 (一)税收筹划在政府宏观调控方面的重要性 通过税收进行经济调节是国家宏观调控的重要手段, 而通过企业与 政府的博弈,有利于政府的税收政策得到很好执行,从而达到国家 宏观调控税收的目的。具体而言,税收筹划在政府宏观调控中的作 用主要体现为: 通过税收减免,可以很大程度上减轻企业的负担。 可以引导资源合理配置,促进产业结构进行合理调整。这主要是 因为政府通过制定合理的税收政策,引导社会资源合理流动,实现 产业结构的优化。 帮助扶持落后地区发展,减少地区间的差异,实现资源的合理配 置,税收的调节也可以促进经济可持续发展。 (二)税收筹划在企业财务管理方面的重要性 有利于企业财务管理目标的实现。 企业财务管理目标的实现,要 求企业最大化降低白己的成本,这就包括降低税收负担,企业必须 通过对经营、投资和理财活动的事先筹划和安排,运用从属于企业 战略的税收筹划,选择出最好的纳税方案并以此降低税收负担,这 样才符合现代企业财务管理的要求,是实现现代企业财务管理目标 的有效途径。 税收筹划是企业财务决策的重要组成部分。 现代企业的财务决策 主要由筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四部分 组成,这些组成部分无一例外地会受到税收的影响,这就是说税收 筹划贯穿于企业财务决策的各个领域,并且成为财务决策的重要内 容。 在此用财务决策的前两个组成部分来进行解释说明: 在企业的筹资 决策中,应当既考虑资金需要量又兼顾筹资成本,因为通过不同方 式和渠道取得的资金,在税法规定中的成本列示方式是不同的,要 降低筹资成本就必须对筹资活动所产生的纳税因素进行充分考虑; 在企业的投资决策中,必须考虑投资活动带来的税后收益,税法对 不同形式、不同区域和不同投资行业方面的投资有着严格而详细的 规定,这就要求企业必须考虑到税制的影响,进行科学筹划。 税收筹划有利于企业财务管理水平的提高。企业在进行财务经营 决策之前,应该进行合理的税务筹划,这样有利于规范其行为,制 定出正确的决策,从而使整个企业的经营、投资行为合理合法,财 务管理活动有序运转,经营活动实现良性循环;当税收筹划融入企 业战略,企业在进行筹划时考虑了战略选择,就能提高经营管理水 平和经济效益。 税收筹划有利于企业战略规划的完善。 税收筹划与企业总体战略 之间是一种战术选择的经营行为与整体性规划、目标与手段的关 系。税收筹划是实现企业战略的工具之一,应该服务于企业战略, 所以要求企业既要在制定企业战略时对税收因素和其他可能影响 企业发展的因素进行充分考虑,又要在具体运用税收筹划时,正确 处理好其与企业战略的关系,在符合企业战略思想的前提下进行筹 划方法的选择。 二、完善高新技术企业税收筹划的措施 第一,不断建立健全税收法制。相关的税收法律条款应该简单、明 了、易于理解,税法具体规定的条款应该具有较强的可操作性,这 样有利于加强高新技术企业对税法的认知,从而使高新技术企业清 晰地知道在税收筹划方面哪些是合法行为,哪些是非法行为。税法 中还应该适当增加硬性规定,详细明了地制定标准,有把握地进行 税收筹划。 第二,高新技术企业应该逐步建立起税收筹划方面的人才培养、 培 训机制,在企业中塑造一种税收筹划交流讨论的气氛。在具体的实 施过程中,可以借鉴别国的成功经验,以适应税收筹划发展的需要。 首先,企业应该优化税收筹划队伍的人才体系构成,在人才的选择 方面应该从粗放型向集约型转变,从注重人才数量的增加转为强调 质量的提高,以此来适应税收筹划事业不断发展的需要。其次,为 了防止人才知识结构的老化,应该不断优化知识构成,建立一个持 之以恒的后续学习机制,对那些现有的税收筹划人员应该进行不断 再造就和再培养,不断提高他们的综合素质和税收筹划水平,使得 筹划人员的业务素质和业务能力适应形式发展的需要。 第三,有关部门应该成立一批规模大、服务水平高的涉税中介机构。 这项措施的重点在于不断加强中介机构的管理。当前阶段,除了需 要执行原有的规则制度还应该加快制定相关中介机构业务开展的 具体规章制度,如具体的中介机构工作流程办法和业务收费办法 等;不断对注册税

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