内部控制体系框架[1]2.pptx

第2章 内部控制体系框架;案例;人性分析;;;Contents;COSO报告;COSO报告;COSO报告;COSO报告;COSO报告;;1992年，COSO在进行了深入研究之后发布了一份关于内部控制的纲领性文件，即《内部控制—整体框架》（Internal Control — Integrated Framework，简称IC-IF），它标志着内部控制理论与实践进入了整体框架的阶段。COSO内部控制报告分四部分： 第一部分“管理层总结”，是对内部控制总体构架的高度总结，针对总裁和高级管理人员、董事会成员、律师和监管当局而写的。 第二部分“总体构架”，对内部控制进行了定义，阐述其构成要素，为管理层、董事会及他人提供了评估内部控制有效性的准则。 第三部分“外部团体报告”，对那些已经或准备公开披露其对编制财务报表进行内部控制的企业提供了指导。 第四部分“评估工具”，提供了对内控系统进行评估的有用资料。 ;1992年COSO发布的《内部控制---整体框架》,不仅被美国的企业,也被其他国家的企业和经济组织所接受，并融入各种规章制度之中；用于控制经营活动，实现企业经营目标。 COSO对内部控制定义为：内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果与效率；财务报告的可靠性；遵循法规等目标而提供合理保证的一种过程。 五个重要组成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息及沟通与监督。;内部控制为谁而设？;谁对内部控制承担责任？;制度是组织持续成功的灵魂;企业内部控制要素（控制环境）;1、控制环境：是组织的基调，主导或左右着组织成员的控制理念。是其他内部控制要素的基础，决定着控制的边界和结果。反映单位最高管理部门，董事和所有者对控制及其重要性的态度的各种行为，政策和措施。 控制环境7要素 ;正直与道德价值观（Integrity and ethical values） ;1;中国的组织文化： 以不相信人为起点 用人控制人 以关系判断亲疏、可信与否 行为、工作非专业化 对个人负责（好恶标准） ;企业文化：包括隐性和显性企业文化两部分。隐性内容是企业;中西方道德价值观的比较;胜任能力（Competence);结果;管理哲学与经营风格;吃休克鱼;十个管理哲学的故事;十个管理哲学的故事;十个管理哲学的故事;十个管理哲学的故事;十个管理哲学的故事;十个管理哲学的故事;十个管理哲学的故事;十个管理哲学的故事;十个管理哲学的故事;十个管理哲学的故事;组织结构（Organizational Structure);组织结构（Organizational Structure);案例分析;案例分析;案例分析;案例分析;管理当局的哲学理念和行事作风;企业内部控制要素（风险评估）;2、风险评估 风险是不能实现目标的可能性。目标的设定是风险评估的先决条件;2、风险评估;2、风险评估;风险评估模型（COSO）;风险评估模型（COSO）;风险评估模型（COSO）;风险评估模型（COSO）;风险评估模型（COSO）;定义：职责划分就是根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，并根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位。如： 注意：职责划分的效果还取决于岗位的轮换制度：《企业内部控制规范（征求意见稿）》除了强调不相容职务相分离之外，还着重强调了岗位轮换制度，提出“企业应当结合岗位特点和重要程度，明确财会等关键岗位员工轮岗的期限和有关要求，建立规范的岗位轮换制度，对关键岗位的员工，可以实行强制休假制度，并确保在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换……” ;3、企业内部控制要素（控制活动）;授权及目标;授权;授权;授权内容;授权与批准的区别;交易与业务行为的适当授权;交易与业务行为的适当授权;交易与业务行为的适当授权;交易与业务行为的适当授权;交易与业务行为的适当授权;交易与业务行为的适当授权;交易与业务行为的适当授权;交易与业务行为的适当授权;交易与业务行为的适当授权;交易与业务行为的适当授权;授权的案例;职责划分;常见不相容职务分离情形;常见不相容职务分离情形;常见相容职务分离情形;常见相容职务分离情形;换一个灯泡需要多少人？;要是由警察更换呢？ ? 　　答：需要5个人。一个负责封锁、保护现场，并拉响警报，一个登记备案，至少两个追查灯泡坏的原因并设置警卫，剩下的一个更换灯泡。 ? 要是有官僚来更换呢？ ? 　　答：需要……我也不知道会需要多少个人。他们会让父亲带着妻子、儿子到管理部门陈述灯泡毁坏经过，并笔录备案，签字画押。然后他们会命令警察调查取证，核实灯泡毁坏缘由，对该事故做出分析鉴定。电工需提供灯泡可能自然烧毁的理论材料，及自己当初安装灯泡的布线图及详细操作过程，以证明自己操作正确规范，并就擅职守写出书面检讨。 ?