城镇土地使用税(ppt 39页).pptx

第三节 城镇土地使用税;一、城镇土地使用税的征税范围和纳税人;二、城镇土地使用税的税率;三、应纳税额的计算;四、税收优惠 ;五、征收管理与纳税申报 ;城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳；在同一省、自治区、直辖市但跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。 ;第四节 契税;一、契税的征税对象;（三）房屋买卖。 即以货币为媒介，出卖者向购买者让渡房产所有权的交易行为。以下几种特殊情况，视同买卖房屋： ;（四）房屋赠与 ;（五）房屋交换;二、契税的纳税义务人和税率;契税实行比例税率，并实行3%～5%的幅度税率。具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在3%～5%的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定，以适应不同地区纳税人的负担水平和调控房地产交易的市场价格。;三、契税应纳税额的计算;1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。 2、土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;为了避免偷、逃税款，税法规定，成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，征收机关可以参照市场价格核定计税依据。 ;（二）应纳税额的计算;例1：某省体育器材公司于2006年10月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，计算该运动员应缴纳的契税。 解：（1）以获奖方式承受土地、房屋权属，应当征收契税； （2）只有在取得住房时才缴纳契税，出售住房时不缴纳契税。 该运动员应缴纳契税=80×3%＝2.4（万元）。;四、税收优惠契税的税收优惠主要是减免税 ;(二)住房买卖的减免税优惠???1、城填职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。???2、纳税人因自然灾害、战争等不能预见、不能避免并不能克服的客观原因导致其原有住房丧失，因而重新购买住房的，征收机关可酌情准予减征或者免征契税。;(三)政府征用减免税优惠????纳税人的原有土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省、自治区、直辖市人民政府确定是否减征或者免征契税。 ;(五)外交税收豁免???对于依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受的土地、房屋权属，经外交部确认，可以免征契税。 ;一）纳税义务发生时间 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。;（二）纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。;（三）纳税地点 契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。 （四）征收管理。 纳税人办理纳税事宜后，征收机关应向纳税人开具契税完税凭证。纳税人持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。房地产管理部门应向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。;第五节，车船使用税;一、车船税的纳税人;二、车船税的征税范围;三、车船税的税目和税率;税目 ;四、车船税应纳税额的计算;（二）计税方法。 车船使用税的应纳税额，应当根据不同类型的车船及其适用的计税标准分别计算。其具体的计算方法如下： 1、车辆应纳车船税的计算。车辆采取幅度税额，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度税额内，确定本地区的适用固定税额。因此，计算车辆应纳税额时，应适用当地所规定的固定税额。 （1）载客汽车和摩托车的应纳税额＝辆数×适用年税额 （2）载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额＝自重吨位数×适用年税额 2、船舶应纳车船税的计算。 （1）船舶的应纳税额＝净吨位数×适用年税额 （2）拖船和非机动驳船的应纳税额＝净吨位数×适用的年税额×50%;五、税收优惠《车船税暂行条例》对车船税的税收优惠政策作了明确规定，同时授权省、自治区、直辖市人民政府对纳税确有困难的纳税人，可以定期减征或者免征。;六、征收管理与纳税申报;（二）纳税地点和征收机关 按照规定，车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定，一般为纳税人所在地。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。 车船税实行源泉控制，一律由纳税人所在地的地