应收及预付款项(PPT 35页).pptx

第三章 应收及预付款项第一节 应收票据第二节 应收账款第三节 预付账款与其他应收项目财务会计中级 Intermediate Accounting学习目标No.1掌握应收票据的会计处理 掌握应收账款的会计处理 No.2掌握坏账准备的计提及其会计处理 No.3第三章 应收及预付款项第一节 应收票据第二节 应收账款第三节 预付账款与其他应收项目教学重点与难点难点重点应收票据、应收账款及坏账准备的会计处理第一节 应收票据第二节 应收账款第三节 预付账款与其他应收项目票据贴现和坏账准备的计提及会计处理 第 一节 应收票据一、应收票据及其分类概念应收票据是指企业持有的还没有到期尚未兑现的商业汇票 应收票据 带息票据 按是否带息 分 类 不带息票据 第一节 应收票据银行承兑汇票 第二节 应收账款按承兑人不同分类 分类第三节 预付账款与其他应收项目商业承兑汇票 带追索权票据 按是否带追索权分类 不带追索权票据 二、应收票据的会计处理入账价值 应收票据应按票据的面值入账应收票据账户设置第一节 应收票据应收票据到期收回票款或贴现票据的票面余额 第二节 应收账款票据的面值及计提的利息 第三节 预付账款与其他应收项目余额：尚未到期的商业汇票的账面价值 （一）不带息票据的会计处理 收到票据时到期收款到期付款人无款支付借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税额 ）借：银行存款（面值） 贷：应收票据第一节 应收票据第二节 应收账款第三节 预付账款与其他应收项目借：应收账款 贷：应收票据 （余额） （二）带息票据的会计处理 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税额 ）收到票据时期末计提利息时到 期第一节 应收票据利息＝票据面值×票面利率×计息期限第二节 应收账款第三节 预付账款与其他应收项目 借：应收票据 贷：财务费用到期收款到期付款人无款支付借：应收账款 贷：应收票据借：银行存款 （到期值） 贷：应收票据（账面价值） 财务费用 （未提利息） （三）票据贴现及其会计处理 概念“贴现”——是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。 第一节 应收票据第二节 应收账款第三节 预付账款与其他应收项目 贴现净额＝票据到期值－贴现息贴现天数＝贴现日至票据到期日实际天数－1 票据贴现的计算 计算票据到期值＝票据面值×(1＋票据的年利率×票据到期天数÷360)或 ＝票据面值×(1＋票据的年利率×票据到期月数÷12)第一节 应收票据贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现天数/360第二节 应收账款第三节 预付账款与其他应收项目票据期间出票日贴现日到期日贴现期持票期 票据贴现的会计处理 符合终止确认条件的商业汇票贴现（如银行承兑汇票贴现）借：银行存款（实际收到的金额)借（或贷）：财务费用（差额） 贷：应收票据（票据面值＋已计提的票据利息）第一节 应收票据不符合终止确认条件的商业汇票贴现（如商业承兑汇票贴现）第二节 应收账款第三节 预付账款与其他应收项目借：银行存款（实际收到的金额)借（或贷）：财务费用（差额） 贷：短期借款（应收票据的到期值） 【例1】 2010年5月2日，甲公司持其所收取的出票日为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带息银行承兑汇票一张向银行办理贴现（不附追索权），假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12％。答案　票据到期日为9月23 日　贴现天数＝30＋30＋31＋31＋23－1＝ 144（天）　贴现息＝110 000×12％×144÷360＝5 280(元)　贴现净额＝110 000－5 280＝104 720(元)　有关会计分录如下：　借：银行存款104 720 　财务费用5 280 贷：应收票据110 000第一节 应收票据第二节 应收账款第三节 预付账款与其他应收项目 （四）应收票据转让的会计处理 借：材料采购（或原材料）等 （实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 （账面价值） 财务费用 （尚未计提的利息） 银行存款等 （差额）第一节 应收票据第二节 应收账款第三节 预付账款与其他应收项目 第 二节 应收账款一、应收账款及其确认应收账款是指企业在正常经营活动中,由于销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受劳务单位收取的款项 概念应收账款第一节 应收票据第二节 应收账款第三节 预付账款与其他应收项目应收账款应于收入实现时予以确认 确认二、应收账款的计量及其会计处理应收账款通常应按实际发生额计价入账入账价值商业折扣是指企