持有至到期投资概述培训课程.pptx

坚持，努力，机会留给有准备的人第五节　持有至到期投资一、持有至到期投资的内容 （一）持有至到期投资的定义 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。（二）持有至到期投资的特征1.到期日固定、回收金额固定或可确定；2.企业有明确意图持有至到期；3.有能力持有至到期； 债券是一种金融契约，是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹措资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券第五节　持有至到期投资二、持有至到期投资的账务处理（一）持有至到期投资核算应设置的会计科目 为了反映和监督持有至到期投资的取得、收取利息和出售等情况，企业应当设置“持有至到期投资”、“投资收益”等科目进行核算。“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。 持有至到期投资 取得成本、一次还本付息债券投资在资产负债表日按照票面利率计算确定的应收未收利息 出售或到期时结转的成本第五节　持有至到期投资一、持有至到期投资的内容 成本 面值为1000万元的债券，票面利率为5% 市场利率为6%，卖950万元，折价发行持有至到期投资 利息调整 市场利率为4%，卖1050万元，溢价发行 应计利息（二级明细科目）Note：区别于应收利息（一级科目）面值1000万元的债券，利率为5%，3年到期，到期一次还本付息1150万元。（1000万元本金+150万元利息） 非流动资产第五节　持有至到期投资二、持有至到期投资的账务处理取得确认利息收入持有期间发生减值损失处置第五节　持有至到期投资二、持有至到期投资的账务处理（二）持有至到期投资的取得1.企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额“持有至到期投资——利息调整”。（与交易性金融资产的差异）2.企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成持有至到期投资的初始确认金额。第五节　持有至到期投资 6.1 6.15 6.31到期 购买 付息二、持有至到期投资的账务处理 入账成本=买价-到期未收到的利息+交易费用；（总账科目，一级科目） 持有至到期投资——利息调整（长期持有）持有至到期投资——成本（面值），持有至到期投资——利息调整【提示】交易性金融资产入账成本中不包括支付的交易费用。 入账成本=买价-到期未收到的利息-交易费用 冲减投资收益（短期持有）第五节　持有至到期投资二、持有至到期投资的账务处理借：持有至到期投资——成本【面值】 1000　应收利息【债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息】　 贷：其他货币资金等 1050 900 差额： 持有至到期投资——利息调整【溢价记借方，多花钱了 折价记贷方，少花钱了】取得环节四步走：第一，找面值【持有至到期投资——成本】第二，找买价【其他货币资金等】第三，找应收【应收利息】第四，找差额【持有至到期投资——利息调整】包含交易费用第五节　持有至到期投资二、持有至到期投资的账务处理【例题1】2015年1月1日，甲公司支付价款2 000 000元（含交易费用） 从上海证券交易所购入C公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债 券票面价值总额为2 500 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本 年度债券利息（即每年利息为118 000元），本金在债券到期时一次性 偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券投资的实际利率为 10%。甲公司购买时应编制如下会计分录第五节　持有至到期投资二、持有至到期投资的账务处理【例题1】2015年1月1日，甲公司支付价款2 000 000元（含交易费用） 从上海证券交易所购入C公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债 券票面价值总额为2 500 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本 年度债券利息（即每年利息为118 000元），本金在债券到期时一次性 偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券投资的实际利率为 10%。甲公司购买时应编制如下会计分录： 持有至到期投资 借：持有至到期投资——成本　　 2 500 000 250　 贷：其他货币资金——存出投资款 2 000 000 50　 持有至到期投资——利息调整500 000 200第五节　持有至到期投资二、持有至到期投资的账务处理【单选题】2015年