税企间常见个涉税争议问题处理及风险规避.pdf

税企间常见75个涉税争 议问题处理及风险规避 主要收获  一、了解税收征管中存在的主要问题，规避税收 风险  二、进一步了解税收政策，正确理解和运用税收 政策  三、从税收专业人员角度释疑现实税收疑难问 题，交流分析各项税务处理技巧 主要内容  一、企业所得税方面存在的问题  二、个人所得税方面存在的问题  三、增值税方面存在的问题  四、营业税方面存在的问题  五、其他税收方面存在的问题  六、纳税义务发生时间方面存在的问题  七、执法程序税务处罚方面存在的问题 开篇语  1、从我国税务机关在行政诉讼中的高败诉率分析  1998年至2001年4年间全国共发生税务机关诉 讼案6154起，其中税务机关胜诉率仅占30%左右。 1999年和2000年，税务机关的行政诉讼败诉率分 别为66%和82%。税务行政败诉率高的现象已经引 起多方的关注。  近几年虽略有下降，但也在50%左右。给纳税 人带来税收风险。  2、从税收政策的复杂性分析  1994年我国进行了全面的、结构性的税制改 革，改革后我国的现行税制由19种税组成，具体 有：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所 得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所 得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产 税、车船税、车辆购置税、土地增值税、城镇土 地使用税、印花税、证券交易税、关税、农 （牧）业税、耕地占用税、契税。据初步统计， 至2007年止中央发布的税法法规6000多条。  不可避免存在理解和运用的差异和错误，造 成纳税的不确定性。  3、现实案例分析之一  W公司的一期工程最早由苏州J公司开发，后变 成烂尾楼，苏州J公司将此烂尾楼以1650万（含土 地成本）转让给上海H公司，上海H公司将此烂尾楼 中的土地作价800万元作为投资款，投资成立了W公 司。一个月后，用现金增资1200万元，使注册资本 达到2000万元。然后，上海H公司又将W公司的股权 作价2000万元、烂尾楼作价2100万元，一并转让给 上海A公司。  税务机关认为：烂尾楼和股权转让中都包含了土地 成本。H公司将股权中的800万开具了单位名称为项 目转让费发票，造成W公司列支的2900万元开发成 本中，土地成本重复列支800万元。  现实案例分析之二  某商贸有限公司虚开增值税专用发票案  （一）违法事实和作案手段  某公司虚开增值税专用发票给余姚某塑化有 限公司等14家单位共计124份，价税合计1013.24 万元，税额147.23万元。  （二）处理结果  1．根据税法规定，对某公司追缴增值税147.22万 元，并按规定加收滞纳金，根据《中华人民共和 国发票管理办法》第三十六条第一款第（三） 项、第三十九条的规定，处以罚款147.22万元。 一、企业所得税方面存在的问题  1.权责发生制原则的运用存在的问题  （1）新所得税法第九条  企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为 原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收 付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收 入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为 当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务 主管部门另有规定的除外。  （2）国税发［2000］084号：税前扣除的确认一 般应遵循以下原则：权责发生制原则。即纳税人 应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。  1.企业按权责发生制原则基于已确认收入合理预 提的各项费用，除企业所得税法、实施条例和规 章等另有规定外，均可以扣除； 2.企业基于资产状况提取的各项减值、跌价或风 险准备金，除企业所得税法、实施条例和规章等 另有规定外，一律不得扣除。  具体运用方面：  计税工资  预提利息费用  预提水电费用  其他已经实际发生、实际支付尚未取得发票的成 本费