全面预算培训课件.pptx

第七章 全面预算教学目的和要求：1.掌握全面预算的概念、作用；2.熟练掌握全面预算的特征、内容；3.掌握全面预算编制程序；4.掌握全面预算编制的方法。教学内容与重点：1.全面预算的内容体系2.全面预算的编制——固定预算法及其应用3.预算编制的其他方法第一节 全面预算的内容体系一、全面预算的含义1．全面预算——是指在预测和决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程度，规划与反应企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体地组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。二．预算的目标（1）Planning（2）Control（3）Communication（4）Co-ordination（5）Evaluation（6）Motivation三.预算流程图四、全面预算的分类（一）营业预算、财务预算、投资预算（最基本分类,按其所反映的经济内容不同）1．营业预算：销售及销售费用预算、生产预算、直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、一般管理费用等预算。2．财务预算：现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表。3．投资预算：固定资产更新改造技改扩建预算、长期投资预算、开辟新的销售渠道预算、扩大生产经营规模预算等（二）固定预算与弹性预算是否考虑多种业务量水平1.固定预算:：以某一特定的业务量水平为基础，不考虑相应业务量水平的变化。2.弹性预算：以可以预见的不同业务量水平为基础编制的多种业务量水平下的预算。（三）零基预算与增量预算是否依据基期水平编制预算1.零基预算：编制预算时，立足于一切从“零”开始，完全摆脱过去实际的影响和束缚。主要优点：富有先进性和创造性。2.增量预算：以某一先进的过去基期水平为基础，适当增（减）量而编制。（四）定期预算与滚动预算期间的起止时间是否有变动性1.定期预算：按确定的预算期间（往往与会计年度相一致）编制的预算。2.滚动预算：在编制一定期间预算的基础上，待执行一段时间后，再立即补充一个相应期间的预算。直接材料预算、销售预算等五、全面预算的编制期间营业预算和财务预算——属于经常性预算，通常将编制期确定为一年；在此基础上还应形成分季甚至分月预算投资预算——属于专门预算，一年以上年度预算——预算编制期的前三个月开始；季度预算——前一个月开始；月份预算——前三天开始。第二节 全面预算的编制 ——固定预算法及其应用一、固定预算法及其特征1．特征：不论预算内容是否具备固定或变动的特征，均以固定数值进行反映，预算中只反映一个自变量的具体数值一、营业预算的编制（一）销售及销售费用预算预计销售量和销售额全面预算的关键和起点（二）生产预算以销售预算为基础即预算期内的生产计划预计生产量=预计销量+预计期末存货量 -预计期初存货量（三）直接材料预算预计材料采购量=预计生产需用量 +预计期末存货量 -预计期初存货量（四）直接人工预算直接人工成本一般均为当期付现支出。（五）制造费用预算固定制造费用部分，在上年实际的基础上，调整后进行预计；变动制造费用则根据各项内容的定额分摊率及业务量水平分别测算。（六）产品生产成本和期末产成品存货成本预算（七）一般管理费用预算根据各费用项目的构成及特性，依据历史资料调整测算编制。管理费用均为现金支出，以此可直接列入现金收支预算二、编制营业预算注意的问题第一、销售预算是全面预算的起点第二、营业预算应分别提供与现金收支有关 的信息第三、财务费用不能纳入营业预算的范围三、投资预算的编制也称之为资本支出预算和专门决策预算 放在财务预算之前，以便为财务预算的编制提供资料四、财务预算的编制（一）现金预算现金预算是对营业预算和投资预算中涉及现金收支的内容进行汇总后而编制的预算期内现金收支、余缺及筹资融资等情况的预算。（二）预计损益表（三）预计资产负债表练习题一 第三节 预算编制的其他方法一、弹性预算1．概念：也称变动预算法，测算出可能出现的不同业务量水平下的相应预算值，从而使预算富有弹性和应变能力而采用的预算编制方法。2．适用范围：销售预算、直接材料预算、直接人工预算、变动性制造费用预算、变动性管理费及销售费用预算等弹性预算的具体表达方式有：列表法、公式法、和图解法二、零基预算法1．概念：是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。2．基本思路：对过去的内容全然不予考虑，视同为一切从零开始，根据实际需要和可能作出最先进的估计，3．适用于那些没有直接的业务量对应关系的费用预算：销售费用预算、管