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企业盈利能力与内部控制的关系分析 目 录 TOC \o "1-5" \h \z \o "Current Document" 1企业内部控制的相关理论 3 \o "Current Document" 1企业内部控制的概念 3 \o "Current Document" 1 . 2企业内部控制评价 3 \o "Current Document" 2企业盈利能力的相关理论 5 \o "Current Document" 1盈利能力的概念与内涵 5 \o "Current Document" 2企业盈利能力的评分机制 6 2 . 2 . 1盈利能力评分机制构建的原则 6 2 . 2 . 2盈利能力评分机制的评价方法 6 \o "Current Document" 内部控制与企业盈利能力相关性的理论分析 7 \o "Current Document" 1风险评估 7 \o "Current Document" 2控制活动 8 \o "Current Document" 3监督 8 \o "Current Document" 内部控制与企业盈利能力的实证分析 9 \o "Current Document" 1研究设计与方法 9 \o "Current Document" 2样本选取的标准和数据的来源 9 \o "Current Document" 3评价企业盈利能力综合指标的选取 11 \o "Current Document" 4内部控制与企业盈利能力的相关性检验 13 \o "Current Document" 结论 14 \o "Current Document" 5推进企业内部建设的建议 15 \o "Current Document" 1政府措施 15 5 ? 5 ? 2企业责任 16 参考文献 17 致谢 19 摘要 内部控制与公司盈利能力有着密切的关系， 有效的内部控制是企业加强市场 竞争力，提高管理水平，增强盈利能力的重要保障。完善的内部控制体系有利于 资源充分利用和员工价值的充分发挥， 进而有利于公司盈利水平的提高。 研究试 图深入探讨我国上市公司内部控制与企业盈利能力的相关性， 希望能够促进我国 上市公司内部控制不断发展和完善。 关键词：内部控制；盈利能力；相关性 1企业内部控制的相关理论 1企业内部控制的概念 内部控制是指为保证企业实现目标而实施的政策和制度。内部控制还应能够 保证识别可能阻碍企业实现目标的风险阻碍因素并及时采取相应的预防措施。 内 部控制和风险管理共同构成出色的公司治理。 出色的公司治理意味着对企业的所 有风险必须由董事会加以识别和管理。 在风险管理方面，内部控制主要涉及企业 运营、财务、遵守法律法规和其他方面。 . 2企业内部控制评价 1 . 2 . 1内部控制评价概念 内部控制评价是企业管理人员针对内部控制系统的设计、 实施和运行结果的 有效性及全面性等内容，独立开展的一系列的检验性活动。 1 . 2. 2内部控制评价的作用 内部控制的三大目标：提高营运效益、保证财务报告的可靠性、严格遵守相 关法令。这其实就是从三个不同的角度反映了内部控制评价的作用： （1）堵塞 管理漏洞，提高管理水平；（2）提升企业形象，提高企业信誉；（3）促进优胜 劣汰，实现资源的优化配置 1 . 2. 3内部控制评价的内容和内部控制评分机制的构建 2010年财政部出台的《企业内部控制评价指引》第二章专门对内部控制评 价的内容做出了具体的规定，我国沿用了美国COSO委员会发布的专题报告《企 业内部控制一整体框架》的理论，认为内部控制评价的内容应该从五个方面进行： （1）内部环境：内部控制环境是内部控制的基础，为其他四个要素的实施提供 土壤，确保了企业整个内部控制的可行性； （2）风险评估：风险评估是企业内 部控制的前提；（3）控制活动：控制活动是内部控制的主要内容； （4）信息与 沟通：信息与沟通是内部控制的重要条件； （5）内部监督：内部监督是由内部 人员对内部控制的设计的合理性以及运用的有效性进行监督和评估， 并进行相应 处理的过程。 进行内部控制评价的整个过程可以分为： 制定评价工作方案、组成评价工作 组、实施现场测试、汇总评价结果、建立评价模型、计算评价结果、编报评价报 告。在整个过程中，评价模型的建立处于核心地位，在此主要讨论这个环节。 （1）建立内部控制评价指标集 例如本文讨论的内部控制要素有：内部环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通、监督五部分组成。内部环境可以细分为：组织架构、发展战略、人力资源、 企业文化、社会责任等；风险评估可以细分为：目标设定、风险识别、风