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业务处理题 予以抵销
借:固定资产——累计折旧 500 000
1.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。
贷:未分配利润一一年初 500 000
有关企业合并资料如下:
(1) 2008 年 2 月 16 日,甲公司和乙公司达成 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予
合并协议, 由甲公司采用控股合并方式将乙公 以抵销
借:固定资产——累计折旧 1 000 000
司进行合并, 合并后甲公司取得乙公司 80%的
股份。 (2)2008 年 6 月 30 日,甲公司以一项 贷:管理费用 1 000 000
固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙
公司。该固定资产原值为 2000 万元,已提折 3 .资料: H 公司 2X×7 初成立并正式营业。
旧 200 万元,公允价值为 2100 万元;无形资 (1) 本年度按历史成本/名义货币编制的资产
产原值为 1000 万元,已摊销 100 万元,公允
负债表如下表所示。
价值为 800 万元。 (3) 发生的直接相关费用为
80 万元。 (4) 购买日乙公司可辨认净资产公
允价值为 3500 万元。 4. 20X2 年 1 月 1 日,甲公司从乙租赁公司租
入全新办公用房一套, 租期为 5 年。办公用房
答: 1 .(1) 甲公司为购买方。 (2) 购买日
原账面价值为 25 000 000 元,预计使用年限
为 2008 年 6 月 30 日。 (3) 计算确定合并成本
甲公司合并成本 =2100+800+80=2980 (万元) 为 25 年。租赁合同规定,租赁开始日 (20X2
(4) 固 定 资 产 处 置 净 收 益 =2100- 年 1 月 1 日) 甲公司向乙公司一次性预付租金
1 150 000 元,第一年末、第二年末、第三年
(2000-200)=300 (万元) 无形资产处置净
损失 = (1000-100 )-800 =100 (万元) 末、第四年末支付租金 90 000 元,第五年末
(5) 甲公司在购买日的会计处理 支付租金 240 000 元。租赁期满后预付租金不
退回, 乙公司收回办公用房使用权。 甲公司和
借:固定资产清理 18 000 000
累计折旧 2 000 000 乙公司均在年末确认租
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