固定资产账务处理程序.pdf

固定资产账务处理 一、固定资产购入 （一）自行安装固定资产 1、购入固定资产等工程物资 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2 、领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 3 、领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 4 、计算自建工程人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 5 、完工验收 借：固定资产 贷：在建工程 （二）外包安装固定资产 1、购入固定资产等工程物资 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2 、支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 3 、完工验收 借：固定资产 贷：在建工程 （三）不需要安装固定资产 （三）不需安装 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 二、正常使用 （一）正常计提折 折旧方法有：平均年限法（直线法） 、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧 三、固定资产后续支出 （一）日常修理 （大、中、小修理） 借：管理费用 贷：原材料 银行存款 （二）固定资产更新改造 1、先将固定转入在建工程 借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2 、安装新的部件 借：在建工程 贷：工程物资 原材料 3 、计算相应人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 4 、完工验收固定资产 借：固定资产 贷：在建工程 四、固定资产退出 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等退出固定资产。 （一）结转固定资产清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 （二）支付固定资产清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 （三）固定资产出售或残值收入 借：银行存款 库存现金 原材料 贷：固定资产清理 （四）结转固定资产清理 1、若固定资产清理为借方余额，即发生固定清理损失。 借：营业外支出 贷：固定资产清理 2 、若固定资产清理为贷方余额，即发生固定清理利得。 借：固定资产清理 贷：营业外收入 五、固定资产清查 （一）固定资产清理盘盈 1、盘盈固定资产时 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2 、结转为留在收益时 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积——法定盈余公积 利润分配——未分配利润 （二）固定资产盘亏 1、盘亏固定资产时 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 ２、报经批准转销时 借：营业外支出——盘亏损失 贷：待处理财产损溢 六、固定资产减值 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备