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中文摘要
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安然事件的发生引起社会各界尤其是会计界的广泛关注,因为安然事件所涉及的决不仅仅是会计信息失真的问题,也暴露出美国为确保会计信息真实性所作出的制度安排(如公司治理的独立董事制度、注册会计师的行业自律机制等)存在着严重缺陷。不可否认,我国近年来不论是证券市场的监管,还是会计审计的规范,都不同程度地借鉴美国的做法。本文理性地分析发生在成熟证券市场上的安然事件,从中得到一些启示,这不仅有助于我们从中吸取教训,也可避免今后在借鉴美国的做法时盲目照搬。我们将对安然事件的产生进行分析、以及今后会计准则的制定以及注册会计师监管模式的潜在影响,并从会计审计和公司治理的角度出发,总结安然事件所带给我们的审计问题思考。
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关键词
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安然事件 审计问题 解决
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目 录
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一、安然事件的由来 1
二、分析安然事件带来的审计问题 2
2.1 审计体制不完善 3
2.2 公司信息不公开 3
2.3企业内部矛盾 4
2.4会计师职业道德缺失 5
三、解决措施 5
3.1 完善审计制度 3
2.2 完善公司管理体制 3
2.3解决企业内部矛盾 4
2.4重塑会计师职业道德 1
四、答谢词..........................................................8
五、参考文献 11
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安然事件带来的审计问题思考
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(一)安然事件由来
安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”, 2000年总收入高达1000亿美元,名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。2001年10月16日,安然公司公布该年度第三季度的财务报告,宣布公司亏损总计达6.18亿美元,引起投资者、媒体和管理层的广泛关注,从此,安然事件拉开了帷幕。2001年12月2日,安然公司正式向破产法院申请破产保护,破产清单所列资产达498亿美元,成为当时美国历史上最大的破产企业。2002年1月15日,纽约证券交易所正式宣布,将安然公司股票从道·琼斯工业平均指数成分股中除名,并停止安然股票的相关交易。至此,安然大厦完全崩溃。短短两个月,能源巨擎轰然倒地,实在令人难以置信。
安达信公司作为安然公司多年的审计师,在为安然公司提供审计服务的同时,还为其提供了大量非审计服务,非审计服务的收费也高于审计服务收费。正因为如此,人们对于安达信未能及时发现安然公司的舞弊行为表示疑问。
2002年1月10日,安达信公开承认销毁了与安然审计有关的档案,这就更加证实了人们的疑问。很快,安然公司丑闻转化为审计丑闻。2002年10月16日,休斯顿联邦地区法院对安达信妨碍司法调查作出判决,罚款50万美元,并禁止它在5年内从事业务。但是事情的变化令人难以置信,2005年6月,美国最高法院推翻了3年前对安达信公司所作的有罪判决。负责审理此案的全体法官一致认为,原陪审团作出的庭审说明太过含糊,当年对安达信“妨碍司法公正”的裁决是不恰当的。然而,这一裁定对因安达信倒塌而深受打击的28000名员工来说已经没有太大意义了。
二、安然世界所带来的审计问题
(一)审计监管体制不完善
目前,SEC和美国注册会计师协会(AICPA)正面临巨大压力。SEC受到了监管不力的批评。据报道,目前SEC约有300名工作人员负责审核12000家公司的财务报告。限于人手,它只能抽样全面审核。2001年SEC共全面审核了2280家公司,比前一年的1145家公司几乎翻了一番。安然最近的一次全面审核是1997年。SEC强调资源限制问题,而不是审核质量问题。不难设想,AICPA受到指责会更为严厉。对此,AICPA基本上保持沉默。这同一年前它与SEC就审计独立性发生争论时的情形截然不同。舆论指出,会计职业的同业核查(Peer Review)徒有虚名。因为自1977年开始同业核查以来,从未有过一家大的会计师事务所被亮过红牌,而这一时期的会计丑闻却时有发生。SEC前任首席会计师林恩?特纳(Lynn Turner)指出:在过去五、六年间,审计失误给美国投资者造成的损失达2,000亿美元之巨,而且还在呈上升的趋势,因为重新编报财务报表的个案数已从1997年的116起增加到2000年的233起。AA的审计客户威斯特管理公司(Waste Management)在1992-1996年间共虚报利润14亿美元。为此,SEC曾于2001年6月对AA处以700万美元的巨额罚款。
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