加油站税收管理的现状.docx

加油站税收管理的现状 、成因及对策初探 发布时间： 2004-10-8 16:04:00阅读次数： 1246 次编辑： xx 根据国税函〔 2001〕882 号文规定，从 2002 年 1 月 1 日起，加油站无论年应税销售额是否超过 180 万元，一律认 定为增值税一般纳税人。此项规定是国务院关于加强集贸市场和加油站清理整顿的一项重要举措，也是对加油站行业加强税收管理的有效措施，更是规范加油站行业管理的必要手段。本文就加油站税收管理作一些浅要分析和阐述。 一、加油站税收管理的现状： 目前社会上存在的加油站大致有三种： 石油公司集团、私营企业、股份制企业及个体经营户。石油公司集团由石油公司行业归口管理，应纳税收由总公司统一核算，汇总缴纳。私营企业、股份制业户由于有一定的规章制度，加之企业法人和财务主管必须参加定期培训，在税收核算上虽然不规范，但对增值税基本能核算清楚。个体经营户在认定为增值税一般纳税人前，大都采取定额征收或发票加定额征收，纳税观念较差，按规定建帐建制的意识普遍比较缺乏。 1、税务帐册的建立健全与一般纳税人核算要求存在距离。 由于所有加油站不论经济性质一律认定为增值税一般纳税人，加油站税收核算和缴纳方式也发生了变化。根据《税收征收管理法》规定： 所有纳税人必须按规定设有总帐、明细帐、日记帐、其他辅助性帐簿。 而不少加油站并未按照要求健全相关帐簿，在一般纳税人资格认定时虽然有由领有会计从业资格证书的办税人员作为财务主管，但财务主管只是在申报纳税时负责到税务机关报税，日常核算仍由业主自已把关，财务主管的核算职能形同虚设。少数加油站只局限于增值税进销税额的核算，成本、费用根本不 1 / 6 进行核算，日常台帐的记录纯粹是为了应付税务机关的检查，其真实程度值得研究。 2、不少纳税人对一般纳税人商业企业逐笔开票缺乏认识。 增值税管理规定要求： 商业企业一般纳税人每次销售额在 20 元以上必须实行逐笔开票，每次销售额在 20 元以下，不能逐笔开票的必须按日进行汇总开票。由于消费者对依法索取商事凭证欲望不够强烈，消费者对购买商品不索取发票，无形造成了税收征管上的漏洞。许多业户不能按规定逐笔开票，有的业户虽然实行了汇总开票，也未能实行按日进行汇总，加之油价波动，业户汇总开票时单价也往往是从低不从高。 客观上，业户普遍认为逐笔开票太麻烦，增加了工作量；主观上，业户害怕逐笔开票后，真实反映了销售现状，为增值税准确计税提供了原始资料，所以总是采取种种借口，为自已开脱。有的即使逐笔开票也只是为了应付检查，与税控加油机日销售量或月销售量相距甚远。 3、企业盘点制度执行不力，出现存货帐实不相符的现象。 加油站行业是一种特种行业，盘点制度的执行和落实有其专业性，必须由专业人员和专业工具才能进行丈量。一些业户为了偷逃税收，挺而走险，试图在存货上做文章，少报销售，虚增库存。不少业户在一般纳税人认定建帐初期故意将库存存货在帐面上消减，作为日后增值税一般纳税人核算时的调节剂。更有少数业户采取 “飞过海 ”方法，进销都不入帐，税务机关很难查实。 4、少数企业发生业务不通过税控装置日常管理带来不便。 在日常管理中，我们发现少数业务量较大的业户，除通过税控装置经营零户业务外，还从事批发业务。 在批发业务中，他们往往直接从供货方取得商事凭证，然后按销售价进行销售，税控装置望尘莫及。这些业务若销售对象给增值税一般纳税人必然要开增值税专用发票，若销售对象是小规模纳税人或个体消费者，销售对象往往不索取商事凭证，给日常管理带来很大的难度。 2 / 6 5、重主营业务轻兼营的税收管理，出现管理盲区和死角。 实际工作中我们发现： 大部分加油站除经营汽油、柴油等主营产品外，还从事兼营业务。兼营业务往往不在帐面上反映和核算，如： 机油、润滑油等。还有业户采取有奖加油等手段进行促销，如手套、农用运输车等。兼营商品和促销奖励往往不在帐面上进行核算，成为加油站行业税收管理的盲区和死角。除此之外，机外加油、水上加油也必须引起税务人员的高度重视。 6、税控装置设备不统一及售后服务，影响税控装置推行。 国税发 （ 2002）3 号文件要求，所有加油站必须在 2002 年 3 月 31 日以前将税控装置安装完毕或更换使用税控加油机，并由税务机关委托的单位实施税控初始化，从 2002 年 4 月 1 日起对所有加油站实施按实征收。实际操作中我们发现，加 装税控装置的加油机和品牌税控加油机记录的数据存在差异，品牌税控加油机与其配套税控装置上的数据基本吻合。加装税控装置与加油机上数据由于数据来源不同的计数装置，加油机显示数据与税控数据不完全一致，加之税控装置质量及维护的不正常性，影响了税控装置的日常管理。 二、加油站税收管理中出现漏洞的成因： 1、参差不齐的纳税人素质给工作带来难度。 加