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浅谈所得税管理中的问题及应对措施 近年来，某国税部门对所辖区域企业一年一度的所得税进行汇算清 缴工作中发现即有相当一部分企业违反所得税税收政策的问题，也发 现有部分所得税税收政策和所得税管理办法与市场经济的发展变化 不相匹配之处。这些问题中即有企业的主客观原因回避政策逃税之 嫌；也有税务机关在实际工作中按照税收政策难以操作、不便于操作 的实际问题。为此，笔者就所得税政策及所得税管理中存在的一些不 足及应对措施提出几点粗略的探讨性思考。 一：当前所得税管理的基本现状 目前所得税管理的基本现状：从制定和执行的所得税税收政策上 看有沿袭成规的也有适应市场而新制定的；从管理方式上看有据实申 报征收也有核定征收、定率征收的；从所得税的税收收入看，无论是 个人所得税还是企业所得税基本上是一年一个台阶，成为税收收入总 量中不可缺少的税种，起到了举足轻重的作用。从执法、被执法者的 社会反响看有严格执法守法的，也有人认为政策过多过杂不宜掌握不 便操作、政策界限不严密、不切合实际致使避税逃税的等等。 二：税收管理中存在的主要问题 目前的所得税税收政策及相关办法，笔者认为主要存在着以下几 个方面的问题： 1；税收政策跟不上市场经济的发展变化。目前税务机关执行的 所得税税收政策除了所得税税收优惠政策以外，大都还是沿袭于计划 经济时期对国营大中型企业的管理模样。例如税前扣除的计提费用比 率；列入固定资产管理、计提拆旧的标准、人员工资的计提标准及其 它管理范围等等；二是政策繁杂。在我国的税收政策中，所得税的税 收政策条款最多，形成了即管人又要管物、管税又要管费、管生产经 营又要管销售收入的全管局面；三是税收政策中的弹性空间造成纳税 人有意避税。如差旅费、会议费、董事会费等的支出中要求是时间、 地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证、任务、姓名等， 因为这些项目的费用支出在税前没有支付限额和支出比例，在实际操 作中就形成了其他费用科目的费用计提不用或少用而转嫁至无控制 比例的费用科目中支出，既造成了费用科目的支出不实，又减少了应 纳税所得额。且在实际工作中纳税人提供上属“有效”依据及合法有 效的凭证比较便利，有的企业把奖励职工外出旅游的费用以外出采购 材料的费用支出；有的以会议费的名义支出招待费等等；四是政策界 限不明，纳税人有意避税，税务机关难以定性。税法规定：纳税人发 生的合理的劳动保护支出可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要 为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所 发生的支出——。上属规定中的“合理”、“确因工作需要”，合理、 工作需要的标准是什么，什么形式的支出才算合理，怎样的工作才算 工作需要，在目前都是一个模棱两可的概念。 2 ，所得税的管理办法和管理手段跟不上实际管理工作的需要。 近年来，虽有一些新的办法出台，但还是跟不上时代的发展步伐，税 务机关在例行税务检查时，时不时在被动的情况下出现一些尴尬局 面，严格按照税收政策办，纳税人的实际情况摆在面前，在两难的交 点上，税务执法人员选择了麻面无情， 但税企之间的融洽就不得不 大打折扣，无形中给规范管理、建账建制的纳税人一个心理上的不平 衡，从另一个角度看，企业账目不健全的，不仅占了便宜少缴税，在 市场竞争上也占了上锋，同时税务机关对账目不建全的纳税人以核定 方式征收税款一是不准确，二是违背了企业（个人）所得税税种的初 衷，也与推行企业建账立制大相径庭。近些年来，国营企业大都改制、 重组、破产为股份制、私营或个体，加之民营企业日趋增多，此类的 问题更加突出；三是企业有意扩大成本、扩大折旧范围，降低利润避 税。固定资产的管理就是例证，有企业把土地和在建工程也列入固定 资产管理拆旧；还有企业将应在在建工程科目中列支的征地费及其他 费用和在两年内未竣工投入使用的工程项目也转入固定资产计提折 旧费；再有企业不计固定资产直接记费用的等。法规规定使用期限超 过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有 关的设备、器具、工具物或单位价值在 2000 元以上使用年限在两年 以上的不属于生产经营主要设备的物品应作为固定资产管理。事实上 相当一部分企业只将房屋计入固定资产，其他资产记入公杂费、电子 设备运转费、安全防卫费等子目一次性进入了成本。在市场经济环境 下，这些问题的出现一是有失法律法规的公平公正，二是直接或间接 的影响到税收征管质量和税企之间的和谐关系。 三；税企双方履行法律义务的难点。 1；税前扣除费用的标准偏低和税收政策的老化，企业在