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审计质量控制程序
为严格质量控制,保证审计质量达到审计准则的要求,特制
订本控制程序。
一、 业务承接的控制程序
1、 承接业务之前,必须按照“质量控制制度”的规定,对
被审计单位的基本情况进行调查,并将调查情况向主任会计
师报告;
2、 由主任会计师或其授权代理人与委托人就审计约定事项
进行商谈;
3、 将拟承接的业务报经主任会计师批准;
4 、 由主任会计师或其授权代理人与委托人签定审计业务委
托书。
二、 审计计划控制程序
1、 首先对被审计单位内部控制进行测试和评价;
2、 对被审计单位会计报表进行分析性测试;
3、 评价审计风险;
4 、 确定重要会计问题和重点审计领域;
5、 确定审计重要性水平;
6、 编制审计计划;
7、 经部门经理和副主任会计师两级审查后,报主任会计师
1
批准;
8、 将批准后的审计计划下达项目组全体审计人员执行。审
计计划的修改也必须按程序报批,并记录于审计工作底稿。
三、 现场外勤工作质量控制程序
1、 首先必须委派具有足够专业胜任能力的管理和技术人员
(其中至少有两名注册会计师),组成项目组,承担审计任
务;
2、 审计助理人员必须在注册会计师的指导下工作,其审计
工作底稿必须经注册会计师复核并签字;
3、 建立现场工作的逐级报告制度,凡重大和疑难事项必须
书面报告质量控制监管部或质量控制委员会,质量控制监管
部或质量控制委员会必须书面给予回复。往来报告及回复资
料必须收录于审计工作底稿;
4 、 按照“审计质量控制制度”的规定,严格执行审计底稿
的三级复核制度,尤其是项目经理的现场复核(一级复核),
必须严格执行,并将复核意见记录于审计工作底稿。否则,
不予签发审计报告。
四、 审计报告质量控制程序
1、首先项目经理要收集、审核、整理审计证据,编制审计
差异汇总表;
2、就审计调整事项与被审计单位交换意见,并将交换意见
的情况作出记录,由双方代表签字确认;
2
3 、复核已审会计报表和会计报表附注,了解被审计单位调
整情况;
4 、项目经理根据应调整事项及被审计单位调整情况,按照
独立审计准则的规定,认真分析判断,提出最终审计意见和
拟出具的审计报告类型;
5 、项目经理填制审计意见报批单,连同与客户交换意见记
录表一并逐级上报审批;
6、项目经理根据经主任会计师审定的审计意见和审计报告
类型,撰写审计报告初稿;
7 、项目经理填制“审计报告签批单”,逐级上报审批,最
后由主任会计师审定签发。
五、档案管理质量控制程序
1、 审计项目外勤工作结束后,必须按照“审计工作底稿编
制规范”和“审计档案管理制度”的规定,将审计计划、审
计工作底稿、审计总结、审计报告以及其他相关资料整理归
档,编制清册,统一移交档案室管理;
2、 档案保管的期限分为永久性和一般性档案两类,永久性
档案永久保存,一般性档案至少保存十年,保管期限从年度
终了后的第一天算起。
3、档案超出规定保存期限需销毁时,应报请有关部门批准,
并编制档案销毁清册。
4 、严格做到“四不”、“五防”。即:不丢、不失、不腐、不
3
损、防鼠、防蛀、防火、防水、防霉变、确保档案的安全完
整。
5 、严格遵守有关保密规定,未经所领导批准,不得复印、
复制档案。
6、调阅档案、必须先办理借阅手续,严禁将档案带出档案
室。
7 、本所人员调离时,必须将所借用的档案资料全部清退,
同时对暂由个人保管,但属于涉及本所业务机密的有关资料
清理收回。
4
5
古希腊哲学大师亚里士多德说: 人有两种,一种即 “吃饭是为了活着”,一种是 “活着是为了吃饭”.一个人之所以伟大,首先是因为他有超于常人的心。 “志当存高远”,“风物长宜放眼量”,
这些古语皆鼓舞人们要树立雄心壮志,要有远大的理想。
有一位心理学家到一个建筑工地,分别问三个正在砌砖的工人: “你在干什么?”
第一个工人懒洋洋地说: “我在砌砖。” 第二个工人缺乏热情地说: “我在砌一堵墙。” 第三个工人满怀憧憬地说: “我在建一座高楼!”
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