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融资租赁合同会计处理案例 一、不留余值和没有随机租金的融资租赁合同 出租人：TUV公司 承租人：ABC公司 融资租赁合同号：XYZ123 合同条件：XYZ123号融资租赁合同订立日是1990年8月2日，租赁期限是36个月，起 租日是1991年7月15 E）,自起租日起每6个月末支付一次租金，共应付6次。第1次租金日 是1992年1月15 EJ ,末次租金日（即，租赁期限届满日）是1994年7月15日.融资租赁 合同币种为美元，合同利率固定，是9.6875%,各期租金等额.买卖合同币种为马克，价格 条件是FOB德国某港口.下述出租人实付项目均已按发生日汇率折合为美元。本案例中的货 币单位全部为美元。财务费932.45美元计入成本。期初收租赁手续费4, 728.84美元，收租 赁保证金10, 000. 00美元，合同结束时（不计息）退回.各年财产保险费单付，费率约为租 赁物价值余额的0.17%。合同结束时承租人有权以1美元的名义价格留购租赁物. 特别事项：本合同应承租人的请求于1992年11月5日提前结束。 一）出租人的会计处理 其合计值是315, 255. 97. 其合计值是315, 255. 97. 日 期 项 目 金 额 1991.03.23 定金 14,549. 37 1991. 03.28 垫付的考察费 615. 17 1991. 05. 11 信用证金额 279,734. 52 1991. 09. 20 境外运输保险费 4,501. 24 1991. 12. 14 财产保险费 52& 39 1992. 03. 15 尾金 15, 327. 28 1992. 11. 05 退租赁保证金 10, 000. 00 合计 325,255.97 上表中徐所退的租赁保证金外，其余项目构成会计成本, 二）成本结算及各期租金结构 各期租金等额，是62,969.87,其各期结构及各期期初日的合同成本余额见下表. 期次应付日 期次 应付日 含合同成本 含收益 期初日合同成本余额 1 1992. 01. 15 47, 228.71 15, 741. 17 320, 527.15 2 1992. 07. 15 49, 54 & 12 13,421. 75 273, 298. 44 3 1993. 01. 15 51,981.44 10,988. 43 223,750. 32 4 1993. 07. 15 54, 534.26 8,435. 61 171,768. 88 5 1994. 01. 15 57,212.45 5, 757. 42 117,234. 62 6 1994. 07. 15 60, 022. 17 2, 947. 70 60, 022. 17 合 计 320, 527. 15 57,292. 08 0. 00 这是同承租人结算时所釆用的数据。其中，期初日合同成本320, 527. 15美元的构成见《合 同成本结算单》。 TUV租赁有限公司合同成本结算表 合同号 XYZ123 承租人 ABC公司— 租金币种美元 购买合同条件 FOB汉堡 起租日 1991.07」5 利率 9.6875% 第1宽限期末日 第1宽限期利率 第1宽限期末日是否付息 是/否 第2宽限期末日 第2宽限期利率 第2宽限期末日是否何息 是/否 财产投保年限 年 摘要 费率％ 金额 起息日/ 折现日 计息利率/ 折现率％ 至起租日 天数 金额 预定金 14. 519. 37 1991.03.23 9.6875 114. 00 149 995. 76 信用证金额1 279, 734. 52 1991.05」1 9. 6875 65. 00 2849 627. 7;; 信用证金额2 信用证金额3 信用证金额4 信用证金额5 尾金 15, 327. 28 1992.03」5 9. 6875 (211. 00) 14, 372. 12 境外运输费 3, 126. 56 199L09.20 9. 6875 (67. 00) 3, 071. /.< 境外运输的保险费 A 374. 68 199L09.20 9.6875 (67. 00) A 350. 31. 境外运输的保险费 528.39 199L07.15 9. 6875 0. 00 528. 3 打入成本的财产保险费 直接汇付金额1 直接汇付金额2 直接汇付金额3 直接汇付金额4 直接汇付金额5 财务费（A名目、打入成本） 0. 300C 932. 45 1991.05.11 9. 6875 65. 00 948.力 打入成本的B名目费用 打入成本的C览目费用 打入成本的D名目费用 考察费 615. 17 1991.03.28 9. 6875 109. 00 633. 21 打入成本的其它金额乙 打入成本的其它金