税费计算与申报 知识点1 纳税人认定 认知增值税.ppt

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情境八 责任会计 认 知 增 值 税 税费计算与申报 引言    我国现行增值税法基本规范: 《中华人民共和国增值税暂行条例》 2008年11月10日国务院颁布 2009年1月1日起施行 1954年,法国开创了增值税实施之先河 目前,世界上已有100多个国家实行了增值税 引言  我国增值税的发展历程: 1、1983年1月1日起,开始试行增值税。 2、1993年12月13日,国务院发布《增值税暂行条例》,同年12月25日,财政部发布《增值税暂行条例实施细则》,自1994年1月1日起执行。 3、2004年9月,经国务院批准,财政部、国家税务总局印发了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》,标志着我国有生产型增值税向消费性增值税转型试点。 4、2009年1月1日,我国实行消费性增值税。 一、基本概念 (一)增值税 增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额为计税依据征收的一种商品税。 由于增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值进行征税,所以称之为“增值税”。 (二)增值税的类型   指对购进固定资产所含的税款,不允许作任何扣除,其折旧作为增值额的一部分。 其税基相当于国民生产总值。   指对购进固定资产所含的税款,只允许扣除当期应计入产品成本的折旧部分。 其税基相当于国民民收入。   指对当期购进用于生产应税产品的固定资产所含的税款,允许从当期增值额中一次全部扣除。 其税基相当于国民经济整体中的消费资料。 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 一、基本概念 (三)增值税的特点 不重复征税 1. 环环征税、税基广泛 2. 税负公平 3. 价外计征 4. 一、基本概念 二、增值税的纳税义务人 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,均为增值税的纳税人。 为了严格增值税的征收管理,参照国际惯例,暂行条例将纳税人按经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 (一) 小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 根据暂行条例实施细则的规定,小规模纳税人的认定标准如下: ①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人:年应税销售额在50万元以下(含50万元) ②除上述规定以外的纳税人:年应税销售额在80万元以下(含80万元) ③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税。 ④非企业性单位,一般视同小规模纳税人。 小规模纳税人的具体确认,由主管税务机关依照税法规定的标准认定。 二、增值税的纳税义务人 (一) 一般纳税人 一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人规定标准的企业和企业性单位,即规模较大,会计核算较为健全,能够提供完整核算资料的纳税人。 年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,如果同时符合下列条件,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 (1)有固定的生产经营场所。 (2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。 二、增值税的纳税义务人 三、增值税的征税范围 (一) 征税范围的一般规定 增值税征税范围是在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务, 以及进口货物。 1、在境内销售货物 销售货物,是指有偿转让货物的所有权。货物是指有形动产,包括 电力、热力、气体在内,不包括无形资产和不动产。 2、在境内提供加工、修理修配劳务 提供加工、修理修配是指有偿提供。单位或个体工商户聘用的员工 为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务的,不包括在内。 3、进口货物 凡报关进口的应税货物,无论进口后是自用还是销售,均应在进口 环节征收增值税。 (二) 属于征税范围的特殊行为 视同销售货物行为 (1)将货物交付其他单位或者个人代销; (2)销售代销货物; (3)总分机构(不在同一县市)之间移送货物用于销售的,移送当天发生增值税纳税义务。 (4)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。 (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 (6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者。 (7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 (8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 三、增值税的征税范围 (二) 属于征

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