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五分钟课堂 委托加工物资的账务处理 主讲人:夏文杰 一、委托加工物资的内容 增值税 委托加工物资 如为一般纳税人,受托方要按照加工费用收取17%的增值税(销项税),对于委托方来讲是进项税。 【注意】:一般纳税人的增值税不计入委托加工物资成本。 注意:增值税的问题 二、委托加工物资的账务处理 1.发出物资 【案例1】甲公司委托某量具厂加工一批量具,发出材料一批。计划成本70 000元,材料成本差异率4%,以银行存款支付运杂费2200元,假定不考虑相关税费。 【工作任务】:根据上述资料编制发出材料和支付运杂费的账务处理? 二、委托加工物资的账务处理 1.发出物资 【任务实现】: (1)发出材料时 借:委托加工物资 72 800 贷:原材料 70 000 材料成本差异 2 800 (2)支付运杂费时 借:委托加工物资 2 200 贷:银行存款 2 200 二、委托加工物资的账务处理 2.支付加工费用等 【案例2】承上例,甲公司以银行存款支付上述量具的加工费用20 000元,增值税税率为17%。 【工作任务】:根据上述资料编制加工费的账务处理? 二、委托加工物资的账务处理 2.支付加工费用等 【任务实现】: 借:委托加工物资 20 000 应交税费——应交增值税(进项税额)3400 贷:银行存款 23 400 二、委托加工物资的账务处理 3.加工完成验收入库 【案例3】承上例,甲公司收回由量具厂代加工的量具,以银行存款支付运杂费2 500元。该量具已验收入库,其计划成本为110 000元。 【工作任务】:根据上述资料编制加工完成验收入库的账务处理? 二、委托加工物资的账务处理 3.加工完成验收入库 【任务实现】: (1)支付运杂费时 借:委托加工物资 2 500 贷:银行存款 2 500 (2)量具入库时 借:周转材料—低值易耗品 110 000 贷:委托加工物资 97 500 材料成本差异 12 500 原材料 ××× ××× 周转材料 ××× ××× 库存商品 ××× ××× 应交税费——应交增值税(进项税额) ××× ××× 委托加工物资 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 原材料 ××× ××× 库存商品 ××× ××× 发出物资 支付加工费用 交增值税 回收物资 知识点小结: 五分钟课堂
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