- 1、本文档共78页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
? 4 、采取委托方式销售开发产品的,应按以 ( 1 )采取支付手续费方式委托销售开发产 品的,应按销售合同或协议中约定的价款 于收到受托方已销开发产品清单之日确认 收入的实现。 ? ( 2 )采取视同买断方式委托销售开发产品的,属 于企业与购买方签订销售合同或协议,或企业、 受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的, 如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格, 则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款 于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的 实现;如果属于前两种情况中销售合同或协议中 约定的价格低于买断价格,以及属于受托方与购 买方签订销售合同或协议的,则应按买断价格计 算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确 认收入的实现。 ( 3 )采取基价(保底价)并实行超基价双 方分成方式委托销售开发产品的,属于由 企业与购买方签订销售合同或协议,或企 业、受托方、购买方三方共同签订销售合 同或协议的,如果销售合同或协议中约定 的价格高于基价,则应按销售合同或协议 中约定的价格计算的价款于收到受托方已 销开发产品清单之日确认收入的实现,企 业按规定支付受托方的分成额,不得直接 从销售收入中减除; ? 如果销售合同或协议约定的价格低于基价 的,则应按基价计算的价款于收到受托方 已销开发产品清单之日确认收入的实现。 属于由受托方与购买方直接签订销售合同 的,则应按基价加上按规定取得的分成额 于收到受托方已销开发产品清单之日确认 ? ( 4 )采取包销方式委托销售开发产品的, 包销期内可根据包销合同的有关约定,参 照上述 1 至 3 项规定确认收入的实现;包销 期满后尚未出售的开发产品,企业应根据 包销合同或协议约定的价款和付款方式确 ? (三)代收代缴款项的处理 ? 企业代有关部门、单位和企业收取的各种 基金、费用和附加等,凡纳入开发产品价 内或由企业开具发票的,应按规定全部确 认为销售收入;未纳入开发产品价内并由 企业之外的其他收取部门、单位开具发票 的,可作为代收代缴款项进行管理。 (四)销售未完工开发产品取得收 入的税务处理 ? 房地产购销合同在开发产品竣工前后均可 能签订,按照有关规定,房地产开发企业 按规定取得预售许可证后,可上市预售房 地产。在预售中取得的价款,属于暂收性 质的价款,由于开发产品尚未竣工验收, 不符合收入确认条件,这时不确认收入, 待开发产品竣工验收并办理移交手续后, 确认收入实现,将“预收账款”转为“主 营业务收入”。 税法规定 ? 企业销售未完工开发产品取得的收入,应 先按预计计税毛利率分季(或月)计算出 预计毛利额,计入当期应纳税所得额。开 发产品完工后,企业应及时结算其计税成 本并计算此前销售收入的实际毛利额,同 时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额 之间的差额,计入当年度企业本项目与其 他项目合并计算的应纳税所得额。 ? 在年度纳税申报时,企业须出具对该项开 发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异 调整情况的报告以及税务机关需要的其他 相关资料。 例 ? 某房地产开发企业按当年实际利润据实分 季预缴企业所得税。 2009 年一季度销售未 完工开发产品取得的收入 2000 万元,实现 利润总额 1000 万元(含预售收入实际缴纳 的流转税、土地增值税),税务机关规定 的预计计税毛利率为 15 %,企业所得税税 率 25 %。 ? 2009 年一季度应预缴企业所得税税款: ? ( 2000 × 15 % +1000 )× 25 %= 325 万元 ? 第二年该开发项目完工,年末,主营业务 收入 5000 万元(含结转的预售收入 2000 万 元),确认经营成本 3000 万元,为简化起 见,不考虑流转税、土增税、期间费用。 ? 应缴企业所得税( 5000-3000-2000 × 15 %) × 25 %=( 2000-300 )× 25 %= 425 万元 (五)房地产开发企业计算应纳税 所得额 ? 应纳税所得额=收入总额 - 不征税收入 - 免税 收入 - 扣除额 + 本期新增预计毛利额 - 已结转 的以前期预计毛利额 - 允许弥补的以前年度 亏损 (六)视同销售收入的处理 ? 企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福 利、奖励、对外投资、分配给股东或投资 人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个 人的非货币性资产等行为,应视同销售, 于开发产品所有权或使用权转移,或于实 际取得利益权利时确认收入(或利润)的 实现。 ? 1 、按本企业近期或本年度最近月份同类开 2 、由主管税务机关参照当地同类开发产品 3 、按开发产品的成本利润率确定。开发产 品的成本利润率不得低于 15% ,具体比例 由主管税务机关确定。 (七)租金收入的处理 ? 企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初 始登记、取得产权证前
您可能关注的文档
- 建设工程计价过关必做1000题(含历年真题)(第3版)讲义.docx
- 彩票方案的优选模型.docx
- 彻砖分项工程承包合同.docx
- 微波无源电路仿真技术02微带滤波器.ppt
- 必考版人教五年级语文上期末各单元复习题.ppt
- 惯性导航 坐标系及方向余弦.ppt
- 我努力尝试初三议论文三篇.docx
- 我家的一件珍品初三说明文三篇.docx
- 我是如何上略读课文的.docx
- 我爱我家初三作文三篇.docx
- 2024年山东德州夏津县融媒体中心招聘4人历年高频考题难、易错点模拟试题(共500题)附带答案详解.docx
- 2024年山东济南历城区卫生健康局所属事业单位招聘50人历年高频考题难、易错点模拟试题(共500题)附带答案详解.docx
- 2024江苏徐州锡沂高新技术产业开发区招聘50人历年高频难、易点(行政职业能力测验共200题含答案解.docx
- 2024年山东德州职业技术学院招聘49人历年高频考题难、易错点模拟试题(共500题)附带答案详解.docx
- 2024年山东德州高级师范学校招聘工作人员12人高频考题难、易错点模拟试题(共500题)附带答案详解.docx
- 2023年12月恩施巴东县“才聚荆楚·智汇恩施”第二次专项事业单位工作人员7名笔试近6年高频考题难、易错点荟萃答案带详解附后.docx
- 2023年12月广东广州市黄埔区机关事务管理局招考聘用政府雇员笔试近6年高频考题难、易错点荟萃答案带详解附后.docx
- 2023年12月广西马山县纪委监委机关面向社会公开招考基层廉洁监督员及防贫监测员笔试近6年高频考题难、易错点荟萃答案带详解附后.docx
- 2023年12月广东广州市增城区招考聘用教师(上海设点)92人笔试近6年高频考题难、易错点荟萃答案带详解附后.docx
- 2023年12月广东省茂名市电白区赴高校现场公开招聘62名教师314笔试近6年高频考题难、易错点荟萃答案带详解附后.docx
1亿VIP精品文档
相关文档
最近下载
- 第9篇+++热电式传感器.ppt
- 山西 2023年中医骨伤学中级考试:相关专业知识真题模拟汇编(共932题).doc VIP
- PCBA手机错漏混反零缺陷不良改善课件.ppt
- 安宫牛黄丸的临床应用.docx
- 2024云南省高等职业技术教育招生考试经济管理类(技能考核)模拟试题〔★1〕.docx VIP
- 2023年地方政府与城投企业债务风险研究报告——甘肃篇.pdf
- 生产经营计划模板.doc
- 小学绘本《奶奶的青团》PPT课件.ppt
- 中医主治系列-中医骨伤学【代码:328】-相关专业知识-传染病学四.docx VIP
- AQ1029-2019 煤矿安全监控系统及检测仪器使用管理规范 (AQ 1029-2019).pdf
文档评论(0)