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wo 关于企业集团财务控制体系的建立与完善 【摘要】 为确保企业集团能够正常有效的运行，在激烈的竞争中，具有较强的 经济实力，这就要求企业集团必须建立一套科学的、系统的管理体制，而构建 良好的财务控制体系对企业集团生存、发展和壮大有着非同寻常的意义。本文 从三个部分来阐述：首先在对基本概念阐释的基础上，指出了目前我国企业集 团在财务控制方面存在的问题，然后从财务组织结构、财权配置、资金管理、 预算管理、内部审计等方面论述了如何建立和完善适合我国企业集团发展的财 务控制体系。 【关键词】企业集团 财务控制 一、企业集团财务控制体系构建的必要性 财务系统作为企业系统的一个重要组成部分，在企业系统中发挥着特殊的 积极作用。如果将资金视为企业的血液，那么主管资金运动的财务管理系统无 疑就是将血液供应调节到各个方面的心脏。事实上，处于市场经济环境中的企 业日益重视财务管理已成为一种趋势，财务管理越来越重要，财务管理发挥的 作用越来越积极。然而，我们也看到，由于我们企业集团毕竟只有很短的历 史，以及企业集团财务管理的复杂性和企业的新情况，目前在财务管理方面存 在许多问题，为解决这些发展中的问题，我们已经进行了相当具体的分析，并 针对一些主要问题提出了对策或建议，这里应当指出，解决企业集团财务管理 问题，集中到一点上就是按照系统科学的基本观点，采用企业管理系统工程的 方法构建企业集团财务管理控制系统，只有在这一系统得以构建并有效运转之 后，企业集团财务管理才能发挥出更积极的作用，企业集团的资金才能有规律 地以更快的速度运动，企业集团的各种活动才能顺利进行，企业集团才能有望 实现自己的目标。 二、目前企业集团财务控制中存在的问题 （一）集团对下属公司的财权过于分散 目前我国国有集团企业一方面规模较大，业务领域较宽，分支机构的数量 和级次多，地域分布广，内部经济关系极为复杂；另一方面，管理者素质不 高，管理方法和手段较落后，控制能力弱。在此条件下，在管理方面，尤其是 在财务管理方面宜采用集权型管理模式。然而在过去的几年中，我们把国家 “扩大企业自主权”的宏观改革思路不适当地引入国有集团企业内部改造中， 将“放权让利”的做法推向极端化，从而使国有集团企业在管理权、尤其在财 权方面出现过度分散的现象。集中体现在：一方面，多级法人制度与各级经理 负责的有机结合使集团属下各级企业享有过多过大的财务权力，包括资金使用 权、资产处置权、投资权和收益分配权等，从而使集团总部的财务权力事实上 被架空。另一方面，由于机构设置的失控，各级分支机构呈几何级繁衍，集团 企业的管理层次增多，管理链条加长，本来已经很分散的财务权力已被多层次 分割到各个层面上，从而使集团总部的财务管理更加鞭长莫及。例如：巨人集 团采用的是控股型组织结构形式，给予各下属单位（子公司）很大的财权，又 缺乏相应的财务控制制度，从而使公司违规违纪、挪用贪污事件层出不穷，在 一定程度上加速了巨人集团陷入财务困境的步伐。 （二）集团财务政策缺乏一体性 目前我国许多企业集团并没有建立整个集团统一的财务、会计制度，或者 现有的财会制度不能满足现代集团财务管理的需要，整个集团缺乏必要的规章 制度，无章可循，无法可依，或虽有管理规定，但不能严格执行，从而导致集 团总部对下属公司的监管乏力，下属公司任意行事，越权行事。许多集团内部 子公司还是像过去那样通过上报财务报表和口头汇报方式向集团总部反映经营 情况和财务状况，由于集团没有制定统一的会计政策，会计核算随意性大，财 务报表编制不实。 （三）集团内部资金运作分散 许多企业集团资金分散占用，使用效率低下。有的集团各子公司多头开 户，沉淀严重，集团旗下各子公司设立的账户少则几十，多则数百，若一个户 头上只占用3～5万，几百个户头就是上千万。一些集团内部一方面有的子公司 大量资金闲置、沉淀，另一方面一些子公司又为筹集所需的小额资金而为难， 集团各子公司之间资金调剂困难，整个集团银行贷款余额高居不下，财务费用 有增无减。有的企业集团内部各成员公司之间贷款拖欠严重，集团总部爱莫能 助。例如：河北省峰峰矿务集团在1999年前由于资金分散，总部没有有效控制 资金流，造成集团资金严重紧缺，正常生产经营活动濒临无法为续的险境。 （四）集团预算管理薄弱 我国许多集团预算制度未能得