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（四）确定样本规模 1．影响样本规模的因素 在控制测试中影响样本规模的因素如下： （1）可接受的信赖过度风险。 在实施控制测试时， 审计人员主要关注抽样风险中的信赖过度风险。 可接受 的信赖过度风险与样本规模反向变动。 在实务中，一般的测试是将信赖过度风险确定为 10%，特别重要的测试则可以将信赖过度风险确定为 5%。 审计人员通常对所有控制测试确定一个统一的可接受 信赖过度风险水平， 然后对每一测试根据计划的重大错 报风险评估水平和控制有效性分别确定其可容忍偏差 率。本例中审计人员确定的可接受信赖过度风险为 10%。 （2 ）可容忍偏差率。 可容忍偏差率与样本规模反 向变动。在确定可容忍偏差率时，审计人员应考虑计划 评估的控制有效性。计划评估的控制有效性越高，意味 着审计人员在评估重大错报风险时越依赖控制运行的 有效性，确定的可容忍偏差率相应越低，实施控制测试 的范围也越大。 在实务中，审计人员通常认为，当计划评估的控制 有效性很高时，可容忍偏差率为 3%～7%；但不得高于 20%，超过 20%时，由于估计控制运行无效，审计人员不 需进行控制测试。 本例中审计人员预期采购支付授权控 制运行有效， 确定的可容忍偏差率为 7%。 （3 ）预计总体偏差率。 本例中，假定审计人员根 据上年测试结果和对控制的初步了解， 预计总体的偏差 率为 1.75%。 （4 ）总体规模。 在本例中，采购支付业务数量很 大， 因而审计人员认为总体规模对样本规模的影响可以 忽略。 在使用统计抽样时， 审计人员应当对影响样本规模 的因素进行量化。 2．样本规模的确定？ （1）使用统计公式计算样本规模。 在基于泊松分 布的统计模型中，样本量的计算公式如下： 可接受的信赖过度风险（） R 样本量（）= n 可容忍偏差率（ ） TR 其中的分子“可接受的信赖过度风险系数”取决 于特定的信赖过度风险和预期将出现的偏差的个数， 它 可在泊松分布表中查得。图表 9-5 列示了在控制测试中 常用的风险系数。 图表 9-5 控制测试中常用的风险系数表 预期发生 信赖过度风险 偏差的数 5% 10% 量 0 3.0 2.3 1 4.8 3.9 2 6.3 5.3