税费计算与筹划 车辆购置税征收制度 7.4车辆购置税.pptxVIP

04车辆购置税 项目七：其他税种计算与筹划 引入案例》》车辆购置税思考某汽车企业2017年5月进口自用小汽车一辆，海关审定的关税完税价格为60万元，缴纳关税15万元，消费税25万元，已知车辆购置税税率为10%。该汽车企业应缴纳的车辆购置税税额是多少？》》车辆购置税》》概念 车辆购置税，是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。 “购置”行为：购买、进口、自产、受赠、获奖、其他（拍卖、抵债、走私、罚没等）方式取得并“自用”的行为。 规定的车辆：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150ml的摩托车。 【注意】“无轨”电车属于规定车辆中“汽车”的范围，购入时同样应当征收车辆购置税。》》车辆购置税本章框架一、车辆购置税征收制度》》车辆购置税一、车辆购置税税征收制度》》车辆购置税 在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。1纳税人》》车辆购置税 汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车2征税对象和征税范围 【例题●多选题】》》车辆购置税下列单位和个人中，属于车辆购置税纳税人的有（　）。　A.购买应税货车并自用的某外商投资企业　B.进口应税小轿车并自用的某外贸公司　C.获得奖励应税轿车并自用的李某　D.受赠应税小型客车并自用的某学校 【答案】答案是ABCD，根据规定，ABCD都是车辆购置税纳税人以下为例题讲解页排版样式一车辆购置税征收制度》》车辆购置税（1）纳税义务发生时间与纳税环节纳税人购置应税车辆的当日；纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税；车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税；　（2）纳税期限 自纳税义务发生之日起“60日”内（3）纳税地点是否需要办理车辆登记纳税地点是“车辆登记地”的主管税务机关否“纳税人所在地”的主管税务机关3其他相关征收制度一车辆购置税征收制度》》车辆购置税（4）退税及补税情形具体规定退税/补税的计算退车可退税纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的可以向主管税 务机关申请退还车辆购置税，退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10% 。不再免税需补税免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10% 。3其他相关征收制度 【例题●判断题】》》车辆购置税赵某2019年4月1日购入一辆小汽车自用，5月30日申报并缴纳车辆购置税10万元。由于车辆制动系统存在严重问题，2020年4月30日赵某将该车退回，则赵某可以申请退还的车辆购置税为9万元。（　） 【答案】答案是×，根据规定，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10%，本题中没有满1年，所以不需要扣减，可以退还10万元 。以下为例题讲解页排版样式二、车辆购置税应纳税额的计算车辆购置税二、应纳税额的计算二应纳税额的计算》》车辆购置税1计税规则计税方法计税依据税率从价计征（不含增值税价格）应纳税额=计税依据*税率购买不含税售价10%进口完税价格+关税+消费税自产自用同类应税车辆的不含税售价受赠、获奖或者其他方式取得购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定纳税人申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关核定其应纳税额 【例题●单选题】》》车辆购置税某汽车企业2017年5月进口自用小汽车一辆，海关审定的关税完税价格为60万元，缴纳关税15万元，消费税25万元，已知车辆购置税税率为10%。计算车辆购置税税额的下列算式中，正确的是（　）。　A.（60＋15）×10%＝7.5（万元）　B.（60＋25）×10%＝8.5（万元）　C.（60＋15＋25）×10%＝10（万元）　D.60×10%＝6（万元） 【答案】答案是C，根据规定，进口的汽车计税依据=完税价格+关税+消费税以下为例题讲解页排版样式三、税收优惠车辆购置税税收优惠》》情形是否减免1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆免征2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队装备订货计划的车辆免征3.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免征4.设有固定装置的非运输专用作业车辆免征5.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征 【例题●单选题】》》车辆购置税税收优惠根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车辆购置税免税项目的是（　）。　A.外国驻华使馆的自用小汽车　B.设有固定装置的非运输专用作业车辆　C.城市公交企业购置的公共汽电车　D.个人购买的经营用小汽车 【答案】答案是D,根据规定，D不属于车辆购置税免税的范围谢谢大家！