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鼓励和促进科技创新 税收优惠政策 玄武国税 2008年10月 一、软件生产企业增值税超税负实 一、软件生产企业增值税超税负实 行即征即退政策 行即征即退政策  财政部、国家税务总局、海关总署财税  财政部、国家税务总局、海关总署财税 （2000 ）25号文件 （2000 ）25号文件  2000年6月24 日起至2010年底  2000年6月24 日起至2010年底  增值税实际税负超过３％的部分实行即征  增值税实际税负超过３％的部分实行即征 即退政策 即退政策 二、软件生产企业取得的增值税退税款作 二、软件生产企业取得的增值税退税款作 为不征税收入 为不征税收入  财税[2008]1号文，软件生产企业实行增值税  财税[2008]1号文，软件生产企业实行增值税 即征即退政策所退还的税款，由企业用于研 即征即退政策所退还的税款，由企业用于研 究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业 究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业 所得税应税收入，不予征收企业所得税。 所得税应税收入，不予征收企业所得税。 三、新办软件企业所得税减免优惠 三、新办软件企业所得税减免优惠  财税[2008]1号文，经有权部门认定后,自获利年度起，第一  财税[2008]1号文，经有权部门认定后,自获利年度起，第一 年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业 年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业 所得税。 所得税。  软件企业条件：一、取得软件企业认定证书。二、以软件开  软件企业条件：一、取得软件企业认定证书。二、以软件开 发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业 发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业 务，单纯从事软件贸易的企业不得享受。三、具有一种以上 务，单纯从事软件贸易的企业不得享受。三、具有一种以上 由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提 由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提 供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务。四、具 供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务。四、具 有从事软件开发和所需的技术装备和经营场所。五、从事软 有从事软件开发和所需的技术装备和经营场所。五、从事软 件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不 件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不 低于50％。六、软件技术及产品的研究开发经费占企业软件 低于50％。六、软件技术及产品的研究开发经费占企业软件 收入的8％以上。七、年软件销售收入占企业年总收入的比 收入的8％以上。七、年软件销售收入占企业年总收入的比 例达到35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50 例达到35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50 ％以上。 ％以上。  国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优  国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优 惠的，减按10％的税率征收企业所得税。 惠的，减按10％的税率征收企业所得税。 四、软件生产企业 四、软件生产企业 职工培训费用的扣除 职工培训费用的扣除  财税[2008]1号文，软件生产企业的职工培训  财税[2008]1号文，软件生产企业的职工培训 费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额 费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额 时扣除 时扣除 五、集成电路生产企业 五、集成电路生产企业 所得税减免税优惠