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{财务管理税务规划}税法 介绍遗留问题解释 解释 1、消费型增值税与生产型增值税。 消费型增值税：是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中 扣除当期外购物质资料价值以及购进的固定资产价值中所含税款的一种增 值税 。也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样，从全社会的 角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一 致，故称消费型增值税 。 生产型增值税：是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括 年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值 额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”。 解释 2 、零税率 零税率，是增值税对出口产品实行零税率，即纳税人出口产品不仅可以不 本环节增值额的应纳税额，而且可以退还以前各环节增值额的已纳税款 。增 值税的免税规定，只是免除纳税人本环节增值额的应纳税额，纳税人购进的 货物和劳务中仍然是含税的 。对出口产品实行零税率，目的在于奖励出口， 使我国产品在国际市场上以完全不含税的价格参与竞争 。有关出口征税的特 殊规定请查看相关资料 。 解释 3、分保业务 分保业务是指再保险公司向各保险公司等开展的再保险业务，按规定其营业额为 纳税人经营分保业务向初保人收取的保险费。 【例 】甲保险公司**年*月份为一电厂承担保险标的为 50 亿元的工程责任保险，保费按 1‰提取。 为分担风险，甲保险公司将这笔保险业务与乙保险公司按 2:1 的比例进行分保。计算甲、乙两保 险公司应各向国税机关交纳的营业税款。 分保业务营业税的计算有两种方法：一种是由初保人集中交纳，分保人不再纳税；一种是初保人 和分保人分别交 。 (1)集中交 。即由初保人按照取得的全部保费收入交纳营业税，分保人取得的保费收入后不 再交纳营业税。营业额=500000×1‰=500(万元)应交营业税=500×3%=15(万元) (2)分别交 。即初保人和分保人就各自取得的利息收入缴税。 甲保险公司应交营业税=500000×1‰×2÷3×3%=10(万元) 乙保险公司应交营业税=500000×1‰×1÷3×3%=5(万元) 解释 4、个人所得税税目表 工资 、薪金所得适用税率表 级数 应纳税所得额(含税) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过 500 元的部分 5 0 2 超过 500 元至 2000 元的部分 10 25 3 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 125 4 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 375 5 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 1375 6 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 3375 7 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 6375 8 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 10375 9 超过 100000 元的部分 45 15375 个体工商户的生产 、经营所得和对企事业单位的 承包 、承租经营所得适用税率表 级数 应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过 5000 元的部分 5 0 2 超过 5000 元至 10000 元的部分 10 250 3 超过 10000 元至 30000 元的部分