【财务管理税务规划 】企业增值税减免税的检查办法.pdfVIP

{财务管理税务规划}企业 增值税减免税的检查办法 一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历年度内的全部应税销售 额），超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位（国税发[1994]59 号文）。 3.扣缴义务人 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳 税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人（ 《增值税 暂行条例实施细则》第三十四条）。 （二）特殊规定 1.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人( 《增值税暂行 条例实施细则》第九条)。对承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产、经 营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，应作 为增值税纳税人按规定缴纳增值税（国税发[1994]186 号文）。 2.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，个人，非企业性单位，不 经常发生增值税应税行为的企业不属于一般纳税人（国税发[1994]59 号文）。但 非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件可以认定 为一般纳税人（国税发[1994]122 号文）。 3.从 1994 年 6 月 1 日起，销售货物并负责运输所售货物的运输单位和个人， 符合增值税一般纳税人标准的可认定为一般纳税人（国税发[1994]186 号文）。 4.从 1998 年 7 月 1 日起，年应税销售额在 180 万元以下的商业个体经营者， 无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，均应按小规模纳税 人征税（国税发[1998]104 号文）。 二、常见涉税问题及主要检查方法 （一）一般纳税人认定的检查 1.常见涉税问题 符合一般纳税人条件但不办理一般纳税人认定手续。 2.主要检查方法 审查会计报表、资金流动凭据和现金流量计算、货物购进凭据、销售日记账， 通过单位能耗（比如材料消耗、水电消耗、工资消耗）测算，核实纳税人的年实 际应税销售额，检查是否符合一般纳税人条件但不申请认定为一般纳税人。 （二）租赁或承包经营的检查 1 ．常见涉税问题 （1）承租或承包的企业、单位和个人，不按规定办理税务手续，以出租人 或发包人的名义进行经营，逃避纳税义务。 （2 ）承租承包超市、商场的柜台和经营场地，以超市、商场的名义进行经 营，逃避纳税义务。 2 ．主要检查方法 （1）根据其提供的纳税人名称进行调查质证，审核出租人、发包人与承租 或承包的企业、单位和个人签订的承包、承租合同或协议，核实实际经营人，审 查承租或承包的企业、单位和个人，是否有独立的生产、经营权，在财务上是否 独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费，确认其是否存在逃避行 纳税义务的行为。 （2 ）检查出租人、发包人财务账簿中“其他应收款”、“其他应付款”、“其他业 务收入”、“营业外收入”、“经营费用”、“管理费用”、“财务费用”等账户，审核是否 有承包费和租金收入，是否将“承租或承包”部分的收入纳入出租人 、发包人财务 核算，确定承租或承包的企业、单位和个人是否履行纳税义务。 【例 3-1-1】某公司于 2005 年 1 月领取营业执照和税务登记，主营小五金配 件 、橡胶制品的销售，为增值税一般纳税人。2006 年 1 月起，该公司将其店面 出包给刘某经营，经营项目仍为该公司的主营业务，并签订了出（承）包协议， 协议约定，公司将店面承包给刘某经营，并提供营业执照，刘某自主经营、自负 盈亏，债权债务和税收由刘某自己负责，在财务上实行独立核算（不纳入该公司 统一核算和管理）。刘某既没有向税务机关办理相关的税务登记，也未进行申报 纳税。稽查人员在对该公司检查时，从“其他业务收入”明细账中发现该公司收取 了承包费收入，进而调取发包合同，查出了刘某未履行纳税义务的税收违法行为。 （三）扣缴义务人的检查 1 ．常见涉税问题 发生扣缴义务时，扣缴义务人未按规定履行代扣代缴义务。 2 ．主要检查方法 审阅扣缴义务人所签订的劳务合同，审查境外的单位或个人在境内销售应税 劳务的情况，核实扣缴义务人是否正确履行扣缴义务。 第二节征税范围的检查 一、政策依据 （一）一般规定 1.基本范围 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工 、修理修配劳务以及进口货物