【财务管理税务规划 】外企所得税汇算清缴相关税收文件.pdfVIP

{财务管理税务规划}外 企所得税汇算清缴相关 税收文件 支付标准和所依据的文件及有关资料，经当地税务 机关审核同意后，准予列支 。取消上述审核后，企业在 向主管税务机关报送年度企业所得税申报表时，应该同 时报送其所支付的工资、福利标准和所依据的文件等 关资料备案。以后年度工资 、福利费支付标准没有发生 变化的，可以不再重复报送；支付标准发生变化的，应 在办理年度所得税申报时将标准变化情况报主管税务机 关备案。 当地主管税务机关在审核企业工资、福利费时，应 对企业报送的资料，进行认真审核 。其中对福利费的列 支标准，应按照 《国家税务总局关于外商投资企业和外 国企业为其雇员提存医疗保险等三项基金以外的职工福 利类费用税务处理问题的通知》（国税函〔1999〕709 号） 规定的标准执行。 二、取消企业计提坏账准备金批准的后续管理  根据税法实施细则第二十五条的规定，从事信贷 、 租赁行业的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机 关批准后，按照年末放款余额（不包括银行间拆借），或 者年末应收账款 、应收票据等应收款项的余额，计提不 超过 3%的坏账准备，从该企业的应纳税所得额中扣除。 取消上述审批后，上述行业可以按照规定提取坏账准备。 各地税务机关要对上述行业的企业报送的年度所得税申 报资料、会计报表中的“放款余额”、“应收账款”、“应收票据” 等应收款项的科目，进行认真审查，确认坏账准备 。对 信贷 、租赁行业以外的其他企业，一般情况下不得计提 坏账准备，对那些应收账款余额比较大的企业，需要计 提坏账准备的，仍按 《国家税务局关于贯彻执行外商投 资企业和外国企业所得税法若干业务处理问题的通知》 （国税发 〔1991〕165 号）第九条的规定执行。 三、取消中外合作经营企业固定资产加速折旧审批 的后续管理 根据税法实施细则第四十条第二款第（三）项规定， 凡中外合作经营企业合作经营期限比税法实施细则第三 十五条规定的折旧年限短，且合作期满后归中方所有的 固定资产，可以按照经营期限计提折旧。取消上述审批 后，对中外合作企业购置投入使用的固定资产，凡企业 合作年限比税法实施细则第三十五条规定的折旧年限短， 且合作期满后归中方所有的，可以按合作期限，或者剩 余的合作期限计提折旧 。企业应就上述固定资产的购置 价格 、购置时间 、投入使用情况 、折旧计提情况等做出 说明,报送主管税务机关备案。 四、取消企业固定资产少留或不留残值审批的后续 管理  根据税法实施细则第三十三条规定，企业的各类固 定资产在计算折旧前，应该估计残值，从固定资产原价 减除。残值应当不低于原价的 10% ；需要少留或不留残 值的，须经当地税务机关批准 。取消上述审批后，对企 业新购置投入使用的固定资产，在计提折旧前，其残值 暂统一确定为 10%。对一些固定资产凡能预见在其使用 年限结束后无法变卖 、或者没有变卖价值的，可不留残 值。 五、取消产品出口企业当年减半缴纳企业所得税审 批的后续管理  根据税法实施细则第七十五条第七项的规定，外商 投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征 、减征 企业所得税期满后，凡企业当年出口产品产值达到当年 产品产值 70%以上的，应当提交审核确认部门出具的 关证明文件，由当地税务机关审核批准后，可以减半征 收企业所得税 。取消上述审批后，凡符合规定，享受上 述税收优惠的企业，在报送年度所得税申报表时，必须 同时报送以下证明资料： （一）主管部门出具的当年度该企业为产品出口企 业的有效证书；  （二）审核确认机关出具其出口产品产值超过当年 产值 70%的证明资料。 主管税务机关应就企业当年产值及出口产值进行严 格认定，积极与有关部门配合，建立信息交换制度,加强 协调，统一口径。 六、取消外商投资企业非货币资产投资收益审批的 后续管理 根据 《财政部国家税务总局关于外商投资企业从事 投资业务若干税收问题的通知》（ 〔94〕财税字第 083 号）第二条规定，外商投资企业以实物或无形资产以及 其他非货币资产向其他企业投资的，其资产投资认定的 价格超过原账面净值之间的差额，应为财产转让收益， 计入当期应纳税所得额。如净收益数额较大，企业当期 纳税有困难的，经企业申请，当地税务机关批准，可在 不超过五年的期限内平均分期