【财务管理税务规划 】丹麦税制简介.pdfVIP

{财务管理税务规划}丹麦 税制简介 丹麦税制简介 丹麦是著名的高收入、高税收、高消费和高福利国家。税收 不仅保证了整个国家机器运转，同时也有效支撑了其福利制度。 一、税收收入构成： 根据丹麦政府部门估计，2007 年丹麦税收收入将达到 8120 亿丹麦克朗。 （一）个人所得税 约 52%的税收收入来自于所得税。这一部分是针对工资薪金 所得、利息收入、分成所征的税以及财产价值税和劳动力市场贡 献。所得税是丹麦税收收入的主要部分，这部分税主要来自于对 于个人收入所征的税（41%左右），财产税和劳动力市场贡献占 11%以上。 （二）增值税 在丹麦，增值税被计算为消费税的一种。丹麦绝大多数商品 都需要缴纳增值税，只有部分商品和服务不需要缴纳，包括报纸 、 临床医学以及银行服务。但是这些公司需要缴纳薪金税，这种税 是基于总的薪金支付而征收的税。消费税占全部税收收入的 22% 左右。 （三）企业所得税 公司缴纳的所得税比个人所得税所占比例要低，大约占全部 税收收入的 7%。丹麦公司所得税的水平略高于欧洲总体水平， 但近些年已经有了大幅度下降（从 50%下降到 28% ）。丹麦人认 为，较高的企业所得税降低了公司的投资回报，因此从长期来看 会影响公司到丹麦的投资，进而影响到丹麦雇员的收入。从这个 意义上说，企业所得税是对工人征收的税，而不是对资本征税。 （四）税收负担 所谓税收负担是指一个国家的税收收入占国内生产总值 (GDP)的比重。2005 年的税收负担为 49.6% ，2006 年为 48% ， 预计 2007 年这个数字将为 47.2%。尽管近些年来丹麦的税收负 担不断下降，但与其它国家相比，这个比例仍然非常高。 二、税款的使用 丹麦税收收入被应用于丹麦社会的不同领域，例如养老金、 家庭收入补偿、公共设施（学校 、医院、警察）等。公共部门的 支出是非常巨大的，以幼儿园为例，费用包括租金、供热、清洁、 食品、家具、玩具、教育及其他辅助设施。幼儿园的儿童年平均 费用为 62000 丹麦克朗。孩子的父母一般只负担花费的一部分， 具体比例依其收入确定。但是，他们支付的数量总是低于总量的 三分之一。近些年来，丹麦年均公共花费为 7000 亿至 7600 亿 丹麦克朗。 丹麦的公共部门分为：国家、州以及市，其各自分工各不相 同。 国家的主要职责：收税、援助发展中国家以及与欧盟其他国 家的合作、国防和警察、高等教育（例如大学和师范学院）、国 家教育保 、接收政治避难者。 州的主要职责：医院、主要公路及公共设施、自然及环境保 护。 市的主要职责：基础教育（5-15 岁的儿童）、幼儿园、老人 或病人的照顾、医务室、文化体育设施、图书馆和水的供应及处 理。 在各州和市，由公众选举的政客决定人们要交多少税，以及 税款如何使用。也就是说，人们交多少税与他们居住的地区有关。 但是地方的做法要以遵守议会制定的一般原则为前提。 2006 年以前，丹麦有 271 个市和 13 个郡，但从 2007 年开 始，将合并为 5 个地区和 98 个社区。有关工作的划分也正在做 相应的调整。 三、税收征管部门 自从 1975 年以来，丹麦就成立了独立的税务部， 1990 年， 丹麦税务部实现了对包括关税、直接税、增值税以及其他形式的 间接税款的统一管理。丹麦税务部下设：各部门、国家税收审理 委员会、中央税务管理中心（SKAT ）。 税务部下设的各部门主要负责税收立法、税收政策以及负责 与议会的联络。同时也负责各种国际协定的签署，制定整个税务 部的计划与预算，各部门也负责处理议会成员对税务部长提出的 各种疑问。各部门由常秘领导，员工约 150 人。 国家税收审理委员会是关于各种税收申述的最高管理部门， 委员会的决定一般都是以书面形式做出的，偶尔也有口头形式的， 但非常少。国家税收审理委员会做出的决定比普通法院的判决有 优先权。国家税收审理委员会的征员由税务部长和议会指派，员 工 90 人左右。 中央税务管理中心与 26 个地方税收管理办公室（其中 7 个 设有关税管理中心）构成了国家税务管理中心（SKAT ），SKAT 是负责各