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{财务管理税务规划}个人 所得税知识问答 个人所得税知识问答 一、个人所得税基础知识 问：什么是个人所得税？ 答：个人所得税是对个人( 自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。 问：实行全员全额扣缴申报的哪些个人所得需要缴纳个人所得税？ 答：实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（ 1）工资、薪金所得；（2 ）劳务 报酬所得；（3 ）稿酬所得；（4 ）特许权使用费所得；（5 ）利息、股息、红利所得；（6 ） 财产租赁所得；（7 ）财产转让所得；（8 ）偶然所得；（9 ）经国务院财政部门确定征税的 其他所得。 问：个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？ 答：个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得项目税率表 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除法（元） 1 不超过 500 元的 5 0 2 超过 500 元至 2000 元的部分 10 25 3 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 125 4 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 375 5 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 1375 6 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 3375 7 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 6375 8 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 10375 9 超过 100000 元的部分 45 15375 工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税： 每月取得工资薪金收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险 金，以及按国家有关规定的比例或标准实际缴存的住房公积金，再减去费用扣除额 1600 元/ 月（教职工来源于境外的所得以及学校聘用的外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中 国境内的所得每月还可附加减除费用 3200 元），为应纳税所得额，按 5%至 45%的九级超 额累进税率计算缴纳个人所得税。 计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 例：王老师当月取得工资收入 6000 元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、 医疗保险金、失业保险金共计 1000 元，费用扣除额为 1600 元，则王老师当月应纳税所得 额=6000-1000-1600=3400 元。应纳个人所得税税额=3400×15%-125=385 元。 问：什么是劳务报酬所得？ 答：劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验，测试、医疗、法律、会 计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译 、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、 广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 问：劳务报酬所得与工资薪金所得有何区别？ 答：两者的区别在于，前者存在雇佣与被雇佣的关系，后者则不存在这种关系。根据国税发 [1994]089 号文规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、 部队 、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬则是个人独立从事各种 技艺、提供各种劳务取得的报酬。 问：个人取得劳务报酬所得应当如何计算个人所得税？ 答：劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足 4000 元的，用收入减去 800 元的费用；每次劳务报酬收入超过 4000 元的，用收入减去收入额的 20%。劳务报酬所得适 用 20%的税率。 劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20% ； 对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过 20000 元）的，要实行加成征收办法，具 体是：一次取