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{财务资产管理}工业企业 流动资产的核算 第一章 工业企业流动资产的核算 工业企业流动资产是指满足下列条件之一的资产：①预计在一个正常营业周期中变现、 出售或耗用；②主要为交易目的而持有；③预计在资产负债表日起一年内可以变现；④自资 产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动 资产包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款、存货等。 第一节货币资金的核算 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。任何企业要进 行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。货币 资金从本质上讲属于金融资产范畴，由于其会计处理的特殊性，本章单独加以阐述。根据货 币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。 一、现金的核算 现金是流动性最强的一种货币资金，可以随时用其购买所需的物资、支付有关费用、偿还债 务，也可以随时存入银行。现金的定义有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金； 广义的现金除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。本章所指现金 是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。 1.现金的总分类核算 为了核算和监督库存现金的收支和结存情况，企业应设置“库存现金”科目，它属于资产类科 目。借方登记现金的增加；贷方登记现金的减少；期末借方余额反映企业库存现金的实有数 额。 （1）现金收入的核算 现金收入的主要内容有：从银行提取现金，收取结算起点以下的零星销售收入款，职工出差 报销时交回的剩余借款，收取对个人的罚款等。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有 关科目。 【例 1】某工业企业从开户银行提取现金 30000 元备用。作会计分录如下： 【答疑编号 01】 借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000 （2 ）现金支出的核算 按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 【例 2】某工业企业职员张三出差预借差旅费 3000 元，以现金支付。作会计分录如下： 【答疑编号 02】 借：其他应收款——张三 3000 贷：库存现金 3000 2.现金清查的核算 每日终了进行现金收支结算、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待 处理财产损溢”科目核算（如图）。 如果属于现金短缺，按短缺的金额借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损益”科目，贷 记“库存现金”科目；如果属于现金溢余，按实际溢余的金额借记“库存现金”科目，贷记“待处 理财产损溢一一待处理流动资产损益”科目。查明原因后分别按以下情况处理： （1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（×× 个人）”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目；属 于无法查明情况的其他原因的部分，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金 短缺”科目，同时贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损益”科目。 （2 ）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的情况，借记“待处理财产损溢一一待处 理流动资产损益”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目；属于无 法查明原因的其他情况，经批准后，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损益”科目， 贷记“营业外收入——现金溢余”科目。 【例 3】某工业企业在现金清查时，发现现金溢余 200 元，经查有 150 元为多收 A 公司货款， 其余 50 元原因无法查清，经批准计入营业外收入。作会计分录如下： 【答疑编号 03】 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 200 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 200 贷：其他应付款——应付现金溢余（A 公司） 150 营业外收入一一现金溢余 50 3.备用金的核算 工业企业为了控制零星的现金支出，可以在企业内部各车间、各部门设置供周转的定额备用 金，可以 “其他应收款”账户内设立“备用金”二级账户核算。各部门自备用金中支付零星支出 时，应填制备用金支出凭单逐笔登记“备用金登记簿” ，定额编制备用金报销单向会计部门审 核报销。会计部门经审核无误后，从银行存款中提取现金补足备用金定额。借记有关账户， 贷记“银行存款”账户。 二、银行存款的核算 银行存款就是工业企业存放在银行或其他金融机构的货币资金