【财务管理内部审计 】审计抽样.pdfVIP

{财务管理内部审计}审计 抽样 当存在下列情形之一时， 选取特定项目时，CPA 只对审 1 ．进行审计抽样，应当具备三 CPA 应当考虑选取全部项 计对象总体中的部分项目进行 个基本特征： 目进行测试： 测试。CPA 通常按照覆盖率或 (1)对某类交易或账户余额中低 1 ．总体由少量的大额项目 风险因素选取测试项目，或将这 于百分之百的项目实施审计程 构成。某类交易或账户余额 两种方法结合使用 序 中的所有项目的单个金额 1 ．按照覆盖率选取测试项目是 (2)所有抽样单元都有被选取的 都较大时，CPA 可能需要测 指选取数量较少、金额较大的项 机会 试所有项目 目进行测试，从而使测试项目的 (3)审计测试的目的是为了评价 2 ．存在特别风险且其他方 金额占审计对象总体金额很大 该账户余额或交易类型的某一 法未提供充分、适当的审计 的百分比。CPA 也可以决定抽 特征 证据。某类交易或账户余额 取超过某一设定金额的所有项 2 ．特别用途。CPA 通常知道某 中所有项目可能单个金额 目，从而验证某类交易或账户余 些账户余额和交易类型更可能 不大但存在特别风险，则 额的大部分金额 发生错报，并在计划审计程序是 CPA 也可能需要测试所有 例如，如果 l0 个金额较大的项 加以考虑。对于这些账户余额和 项目。存在特别风险的项目 目占审计对象总体金额的 90％， 交易类型 CPA 可以使用选取全 主要包括：(1)管理层高度参 则通过测试这 l0 个项目就可对 部项目或选取特定项目的方法。 具体 与的或错报可能性较大的 审计对象总体的存在性和准确 但为了实现审计目标需要进行 运用 交易事项或账户余额；(2)非 性获得较高程度保证 测试的其他账户余额和交易类 常规的交易事项或账户余 2 ．按照风险因素选取测试项目 型，通常不是特别的了解，这种 额，特别是与关联方有关的 是指选取那些具有某种较高风 情况下，审计抽样特别有用 交易或余额；(3)长期不变的 险特征的项目进行测试。例如， 3 ．风险评估程序、实质性分析 账户余额，如滞销的存货余 可疑的项目、异常的项目、特别 程序通常不宜使用 额或账龄较长的应收账款 具有风险倾向的项目，或者以前 余额；(4)可疑的或非正常的 发生过错误的项目等 项目，或明显不规范的项目； 3 ．风险评估程序。CPA 还可能 (5)以前发生过错误的项目； 选择某些项目进行检查，以获 (6)期末人为调整的项目；(7) 与被审计单位的性质、交易的性 其他存在特别风险的项目 质以及内部控制等事项有关的 3 ．由于信息系统自动执行 信息，或确定某一控制活动是否 的计算或其他程序具有重 得到执行。对这些项目进行测试 复性，对全部项目进行检查 实际上属于风险评估程序，主要 符合成本效益原则。CPA 可 是为了提供与被审计单位及其 运用计算机辅助审计技术